Бухгалтеру от 20 февраля 2024 года

20.02.2024

Топ-3 "поворотных" дел кассации по страховым взносам за 2023 год

За 2023 год в КонсультантПлюс появилось почти 600 новых постановлений судов округов по страховым взносам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о пособии по уходу за ребенком при неполном рабочем дне, о сроке на обращение в суд и не только.

Пособие по уходу за ребенком при неполном рабочем дне

Сотрудник компании взял отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет и продолжил работать неполный день. Рабочий день ему сократили на 1 час. Фонд посчитал: такое сокращение формально и не дает возможности ухаживать за ребенком. Выплата пособия неправомерна. Суды поддержали компанию. Кассация посчитала иначе.

Напомним, с 1 января 2024 года пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет должны платить и при досрочном выходе на работу. Подробно мы писали [1] об этом. Однако выводы судов могут быть полезны тем, кто обжалует ситуации, которые произошли до вступления в силу новых положений.

Мнение судов:

Максимальное количество рабочих часов, которое можно предусмотреть для выплаты пособия, законодательно не установлено [2].
Нормальная длительность рабочей недели 40 часов. При работе неполный день она должна быть просто меньше этого значения.
Сокращение рабочего дня на 1 час не нарушает положений, которые позволяют работать неполный день и получать пособие.

Позиция кассации:

Пособие компенсирует [3] утраченный заработок из-за сокращенного рабочего времени. Последнее связано с необходимостью в остальное время ухаживать за ребенком.
При незначительном сокращении рабочего времени уже нельзя говорить об уходе за ребенком.
Пособие не компенсирует утраченный заработок, а приобретает характер дополнительного дохода сотрудника.
Страхователь злоупотребляет своим правом.

Документ: Постановление АС Московского округа от 31.10.2023 по делу N А40-18582/2023 [4]

Шестимесячный срок на взыскание штрафа через суд

Организацию оштрафовали на 500 руб. за подачу отчетности с нарушением срока. Компания штраф не уплатила, поэтому фонд выставил требование о его уплате до 20 июля 2019 года. Однако требование организация тоже не исполнила, и 22 ноября 2022 года фонд обратился в суд за взысканием. Суды отказали: по их мнению, фонд нарушил срок на обращение. Кассация их не поддержала.

В данном споре суды рассмотрели ситуацию, когда был нарушен срок сдачи СЗВ-М. Напомним, последний раз эту отчетность подавали [5] за декабрь 2022 года. Однако полагаем, что выводы в части сроков на обращение в суд за взысканием можно применять и сейчас.

Мнение судов:

Суды сослались [6] на нормы НК РФ о бесспорном взыскании и посчитали, что фонд пропустил срок.

Позиция кассации:

Обычно фонд может взыскивать штраф через суд только в случае, если его сумма больше 3 000 руб. Кассация сослалась [7] на Закон N 27-ФЗ.
Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования штраф так и не превысил 3 000 руб., фонд вправе подать заявление в суд. Сделать это можно в течение 6 месяцев со дня истечения 3-летнего срока.
В данном случае штраф не превысил 3 000 руб. Значит, срок на обращение в суд начинает течь с 20 июля 2022 года.
Фонд подал заявление 22 ноября 2022 года, в пределах 6-месячного срока.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 03.07.2023 по делу N А56-119068/2022 [8]

Отмена штрафа за несвоевременную сдачу отчетности

Отчетность сдали с нарушением срока из-за продления лицензии на программу. Страхователь посчитал, что это обстоятельство, исключающее ответственность. Однако фонд все равно оштрафовал нарушителя. Суды штраф отменили. Кассация решила иначе.

В данном споре суды также рассмотрели ситуацию, когда был нарушен срок сдачи СЗВ-М. Однако полагаем, что выводы в части освобождения от ответственности можно применять и сейчас.

Мнение судов:

Страхователь пропустил срок подачи отчетности из-за невозможности использовать спецсервис. Ему нужно было продлить лицензию. Применять в такой ситуации финансовые санкции нельзя [9].

Позиция кассации:

Отчетность сдали с нарушением срока, у фонда были основания [10] для штрафа.
Необходимость продлить лицензию не исключает вины страхователя, из-за такой необходимости нельзя освободить от ответственности.
Суды могут учесть данные обстоятельства как смягчающие.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.09.2023 по делу N А11-9975/2022 [11]

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 14.07.2022 N 237-ФЗ (ред. от 10.07.2023) "О внесении изменений в отдельные законодательные ... [12]

Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году" (КонсультантПлюс, 2024) [13]

20.02.2024

Взыскание налоговых долгов юрлица с физлиц: ФНС сформировала позицию по направлению исков в суд

Еще в 2017 году КС РФ признал [14] конституционными ст. 15 [15], п. 1 ст. 1064 [16] ГК РФ и пп. 14 п. 1 ст. 31 [17] НК РФ.

ФНС обратила внимание налоговиков на следующее:

они вправе предъявлять [18] иски о возмещении вреда к физлицам, которых осудили за налоговые преступления из-за неуплаты налогов организаций. Предъявлять иски можно и к физлицам, уголовное преследование которых из-за таких преступлений прекратили по нереабилитирующим основаниям. Нужно доказать, что физлицо причастно к деятельности организации и влияет на ее действия;
вред заключается [19] в непоступлении налогов и пеней в бюджет. Штраф в сумму, которую взыскивают с физлица, не включают;
уголовно-правовые и административно-правовые санкции должны учитывать [20] причины и условия деяния, а также личность правонарушителя и степень его вины;
нельзя взыскивать [21] ущерб в двойном размере (с юрлица по НК РФ и с физлица по ГК РФ);
физлицо привлекают [22] к гражданско-правовой ответственности за вред в виде неуплаты налогов лишь тогда, когда долги нельзя взыскать с организации.

Документ:

Письмо ФНС России от 09.02.2024 N Д-5-18/23@ [23]

Полезные ссылки:

Постановление Конституционного Суда РФ от 08.12.2017 N 39-П "По делу о проверке конституционности положений ... [24]

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с ... [25]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.12.2023) (с ... [26]

"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 24.07.2023) (с ... [27]

20.02.2024

Праздник в феврале: как отдыхаем и работаем

День защитника Отечества выпадает на пятницу. Из-за этого отдыхаем 3 дня подряд - с 23 по 25 февраля.

Перед праздником, в четверг, нужно отпустить персонал на час раньше [28].

Как распределены выходные в 2024 году, можно посмотреть в производственном календаре для 5-дневной [29] и 6-дневной [30] рабочей недели.

Интересные споры о работе в выходные и праздники за 2022 - 2023 годы собраны в обзоре [31].

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [38] на доставку полной версии документа

или самостоятельно подберите комплект [39], с учетом особенностей именно Вашей организации