Бухгалтеру от 30 января 2024 года

30.01.2024

Опубликована форма справки о фактической зарплате для ежемесячной доплаты детям-сиротам

Минтруд утвердил форму справки [1] о зарплате для назначения ежемесячной доплаты детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, лицам из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей. Приказ вступает в силу 9 февраля 2024 года.

Справку должны составлять работодатели. В ней указывают, например:

• данные о работодателе [2] и работнике [3];
• период работы [4] (службы, иной деятельности) у работодателя в отчетном месяце;
• число рабочих дней [5], фактически отработанных в отчетном месяце;
• норму времени [6], которую установили работнику графиком на отчетный месяц;
• сумму начисленной зарплаты [7] за отчетный месяц.

Напомним, с 1 января 2024 года [8] вступил в силу новый Закон [9] о занятости населения. По нему при трудоустройстве детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, до истечения 6 месяцев со дня регистрации как безработных служба занятости назначает [10] им ежемесячную доплату.

Документ:

Приказ Минтруда России от 20.12.2023 N 882н [11]

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 12.12.2023 N 565-ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации" [12]

 

30.01.2024

Суды взыскали доплату за сверхурочный труд, поскольку инвалиду не сократили рабочую неделю

Сотрудник предоставил справку об инвалидности II группы, однако продолжал выполнять обязанности как обычно - по 40 ч в неделю, а не по 35 [13]. Переработку ему не оплатили, поэтому он обратился в суд.

Три инстанции сошлись во мнении [14]: организация не выполнила обязанность сократить инвалиду рабочее время. За сверхурочные часы сотруднику нужно доплатить. Неважно, что он был согласен с прежним графиком.

Отметим, подобную позицию разделяет ВС РФ [15].

Сократить рабочее время поможет путеводитель [16].

Документ:

Определение 8-го КСОЮ от 12.12.2023 N 88-23923/2023 [14]

Полезные ссылки:

"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)" (утв. Президиумом Верховного ... [17]

Федеральный закон от 24.11.1995 N 181-ФЗ (ред. от 10.07.2023) "О социальной защите инвалидов в Российской ... [18]

 

30.01.2024

Топ-3 "поворотных" дел ВС РФ по налогам за II полугодие 2023 года

За II полугодие 2023 г. в системе КонсультантПлюс появилось более 600 судебных актов ВС РФ по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых Верховный суд не согласился с нижестоящими судами. Расскажем об НДС при продаже подакцизных товаров, о выплате процентов по займу посреднику и не только.

Ставка НДС при реализации подакцизных товаров

Организация продавала подакцизный товар - дизтопливо. Готовое топливо она получала путем смешивания нескольких компонентов, как подакцизных, так и нет. Налоговая установила: компания не включила сумму акциза в цену товара. Это занизило налоговую базу по НДС, поскольку акциз туда не вошел. Налог доначислили по базовой ставке. Суды первой и кассационной инстанции поддержали инспекцию. Апелляция встала на сторону компании. ВС РФ решил иначе.

Мнение нижестоящих судов:

• Апелляция посчитала [19], что доначисление акциза при розничной продаже НДС не увеличивает. При этом налог надо определять исходя из розничной цены по расчетной ставке.
• Суд первой инстанции и кассация указали [20]: из-за занижения цены товара на сумму акциза компания занизила и базу по НДС. Доначисление налога по базовой ставке исходя из цены продажи топлива с учетом акциза правомерно.

Позиция Верховного суда:

• Акциз входит [21] в цену товара, по последней же определяют базу НДС.
• Если продавец не исчислял и не уплачивал акциз с товара, то его реальную стоимость определяют путем увеличения цены реализации на сумму акциза.
• Изменение статуса товара с неподакцизного на подакцизный - основание для определения прав и обязанностей по НДС. Однако сделать это нужно так, как если бы налог изначально предъявили к уплате покупателю по фактической цене. Иначе говоря, нужно применить [22]расчетную ставку налога к цене продажи товара.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

• ФНС включила [23] Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
• 1-й ААС при рассмотрении дела о признании недействительным решения налоговой встал на сторону проверяющих. При этом суд со ссылкой на Определение ВС РФ указал [24]: если по сделке произошло злоупотребление или искажение фактов, то доначисления нужно рассчитывать с учетом фактической цены товара, а также реальных расходов налогоплательщика и вычетов. Другими словами, так, как если бы он не допустил нарушений.

Документ: Определение ВС РФ от 19.07.2023 N 305-ЭС23-4066 [25]

Рекомендуем: Как определить налоговую базу по НДС [26]

Что такое налоговая реконструкция [27]

Выплата процентов по договору займа иностранной компании

Налоговый агент применил пониженную ставку по налогу на прибыль при выплате процентного дохода сингапурской организации. Инспекция посчитала: получатель дохода в реальности просто посредник и фактического права на него не имеет. Значит, использовать льготу по договору об избежании двойного налогообложения нельзя. Суды встали на сторону налогового агента. ВС РФ посчитал иначе.

Мнение нижестоящих судов:

• Организация - получатель дохода имела [28] постоянное местонахождение в Сингапуре. Есть письма-подтверждения от уполномоченных органов. Для применения пониженной ставки в спорный период данного факта достаточно.
• У иностранной организации нет признаков транзитной или кондуитной компании.

Позиция Верховного суда:

• Для применения льготных ставок (освобождения от налогообложения) налоговый агент должен проверить [29], есть ли у иностранного лица право на получение дохода.
• Проверяющие установили: фактический получатель дохода (материнская компания) - резидент офшорной юрисдикции (Каймановы острова). Соглашения об избежании двойного налогообложения с последней у России нет.
• Деньги для займа давала материнская компания, проценты по договору также переводились ей в день получения от налогового агента. В декларациях отражалось только комиссионное вознаграждение, проценты не декларировались. Такие пояснения дала [30] сингапурская организация.
• Реальная деятельность организации и ее нахождение в Сингапуре не имеют значения, если фактически она выполняет функции посредника.
• Формальное соблюдение условий для пониженной ставки не дает безусловного права на льготу.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

АС Московского округа со ссылкой на Определение ВС РФ также встал на сторону налоговой. Он рассмотрел дело о доначислении налогов по эпизоду перестрахования с привлечением иностранных брокеров. Суд в том числе отметил [31]: организация перечисляла иностранному лицу значительные суммы, но при этом не проверила, есть ли у него право на получение дохода, не запросила подтверждающих документов.

Документ: Определение ВС РФ от 06.10.2023 N 305-ЭС23-13710 [32]

Рекомендуем: Что такое кондуит [33]

Размер субсидиарной ответственности контролирующих лиц

Инспекция доказала: организация с помощью взаимозависимых лиц занижала доходы и незаконно применяла спецрежим. Позже компанию признали банкротом. По ее налоговым долгам привлекли к субсидиарной ответственности контролирующих лиц. Последние просили уменьшить размер ответственности, поскольку реальный ущерб бюджету значительно ниже, чем требования налоговой. Суды поддержали инспекцию. ВС РФ решил по-другому.

Мнение нижестоящих судов:

• В Законе [34] о банкротстве есть обязательный порядок расчета суммы субсидиарной ответственности. Он зависит [35] от размера требований, которые включили в реестр требований кредиторов.
• Доводы о том, что участники схемы частично уплатили налоги и их не учли при налоговой реконструкции, суды отклонили [36]. Обоснования направлены на пересмотр результатов проверки.

Позиция Верховного суда:

• Закон о банкротстве допускает [37] снижение субсидиарной ответственности, если вред существенно меньше размера требований кредиторов.
• ВС РФ в обзоре практики по банкротству за 2022 год также привел примерный перечень оснований для ее уменьшения.
• Ответчики не ставили под сомнение результаты проверки, а просили уменьшить ответственность с учетом реального вреда бюджету.
• Подход судов делает невозможным [38] такое снижение, а это не соответствует целям законодателя.
• Инспекция при налоговой реконструкции не учла часть налогов, которые уплатили участники схемы. Однако это не лишает ответчиков права указать на переплату и на отсутствие ущерба у бюджета при определении размера субсидиарной ответственности.
• Решая вопрос о реальном размере ущерба, нужно учитывать [39] налоги, которые уплатили участники схемы. Без этого размер субсидиарной ответственности рано считать установленным.

Как позицию ВС РФ учли на практике:

• ФНС включила [40] Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.
• АС Центрального округа со ссылкой на Определение ВС РФ отметил [41]: при определении размера субсидиарной ответственности ущерб, который был погашен в рамках уголовного дела, не учитывают.

Документ: Определение ВС РФ от 14.08.2023 N 301-ЭС22-27936(1,2) [42]

Полезные ссылки:

<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@ <О направлении Обзора правовых позиций, отраженных ... [43]

Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "О несостоятельности (банкротстве)" (с ... [44]

 

30.01.2024

Ставка 0% по прибыли и медуслуги: Минфин пояснил, как считать долю доходов, если привлекли партнера

Организация, которая привлекает для оказания медуслуг другую организацию, плату за такие услуги может признать [45] доходом от меддеятельности и учесть для расчета доли доходов. Для этого у обеих организаций должна быть лицензия на оказание названных услуг.

Расчет доли доходов [46] нужен для определения права на нулевую ставку по налогу на прибыль.

Сходные разъяснения Минфин [47] и ФНС [48] уже давали. Ранее у Минфина была иная позиция [49].

Ведомство также напомнило [50]: в перечне [51] видов меддеятельности для применения ставки 0% по налогу на прибыль нет услуг посредников.

Документ:

Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123463 [45]

Полезные ссылки:

Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 N 917 (ред. от 11.09.2021) "Об утверждении перечня видов ... [52]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2023) (с ... [53]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [54]