Декларация по НДС за IV квартал 2023 года: важные нюансы для бухгалтера

Кто и куда подает декларацию по НДС

Налоговую декларацию по общему правилу нужно сдавать российским организациям и индивидуальным предпринимателям на ОСН, налоговым агентам по НДС, а также ряду других компаний.

Отчетность по НДС обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою налоговую. Если у вас есть обособленные подразделения, то декларацию нужно сдать централизованно.

Если нарушить форму подачи, то отчетность посчитают непредставленной. В таком случае грозит штраф.

Плательщики "налога на Google" по общему правилу направляют декларацию по НДС через личный кабинет налогоплательщика.

Подробности:

• Кто должен представлять декларацию по НДС [1]
• Как подать декларацию по НДС в электронном виде [2]

Срок сдачи декларации по НДС

Отчетность за IV квартал 2023 года подайте не позднее 25 января 2024 года.

За нарушение срока могут оштрафовать, а также заблокировать счета в банке и переводы электронных денег.

Учтите: сдавать декларацию до завершения налогового или отчетного периода не надо. Если вы подадите ее раньше, то она не подлежит проверке [3].

Подробности:

• В какой срок представлять декларацию по НДС [4]
• Ответственность за несдачу или несвоевременную подачу декларации по НДС [5]

Общий порядок заполнения декларации по НДС

Декларацию по НДС за IV квартал 2023 года заполните по утвержденной форме [6]. Ее бланк не изменился.

Состав декларации зависит от операций, которые были у вас в IV квартале. Обычно нужно заполнить:

• титульный лист [6]. В нем укажите код налогового периода "24 [7]";
• раздел 1 [8]. Отразите НДС к уплате в строке 040 [9] или налог к возмещению в строке 050 [10];
• раздел 3 [11]. Здесь отразите операции, которые нужно облагать по обычным и расчетным ставкам. Так, начисленный НДС и налог к восстановлению покажите в строках 010 [12] – 118 [13], а вычеты укажите в строках 120 [14] – 190 [15];
• раздел 8 [16]. Сюда перенесите сведения из книги покупок. Если вы регистрировали счета-фактуры в доплистах книги покупок, то их укажите в Приложении 1 [17] к разделу 8;
• раздел 9 [18]. В нем укажите данные из книги продаж. Счета-фактуры из доплистов книги продаж включите в Приложение 1 [19] к разделу 9.

Остальные разделы включите в декларацию по НДС, только если в IV квартале были специфические операции.

При отражении в декларации различных операций нередко возникают вопросы. К примеру, неясно, когда и как отражать полученные и выданные авансы.

Если в IV квартале вы получили предоплату, то отразите аванс и НДС с него по расчетной ставке в строке 070 [20] раздела 3 независимо от периода отгрузки. В других строках раздела 3 аванс и налог с него указывать не нужно. В раздел 9 перенесите данные из книги продаж об авансовых счетах-фактурах.

При возврате предоплаты также есть нюансы.

Если вы, наоборот, перечисляли аванс, то можете заявить вычет с него. Важный момент: в IV квартале вы выполнили все условия для этого. Вычет отразите в строке 130 [21] раздела 1, а также в разделе 8 декларации.

Если аванс вам вернули, восстановите ранее принятый к вычету НДС.

Подробности:

• Как заполнить декларацию по НДС [22]
• Как отразить полученные авансы в декларации по НДС [23]
• Как отразить выданные авансы в декларации по НДС [24]

Раздел 2 декларации по НДС

Раздел 2 [25] декларации заполняют налоговые агенты по НДС, в т.ч. неплательщики налога (к примеру, организации на УСН). Здесь отражают данные по аренде или покупке муниципального имущества, операции с нерезидентами и др.

В зависимости от вида операции нужно включить разное количество разделов 2 и по-разному заполнить строки. К примеру, по каждому лицу, у которого вы как налоговый агент удерживали НДС, раздел 2 нужно заполнить отдельно.

Учтите: если с одним и тем же контрагентом у вас несколько договоров по одинаковой операции, то по ним заполняйте один лист раздела 2.

Подробности:

• Как заполнить раздел 2 декларации по НДС [26]
• Какие коды операций указывать в разделе 2 декларации по НДС [27]
• Как заполняет декларацию по НДС налоговый агент [28]
• Как заполнить декларацию по НДС при УСН [29]

Раздел 4 декларации по НДС

Раздел 4 [30] декларации заполняйте по экспортным и иным операциям, по которым подтвердили ставку НДС 0%.

В строках 010 [31] – 050 [32] укажите данные по операции. Так, в строке 010 раздела проставьте код операции из спецприложения. Данные по операциям с одинаковым кодом нужно сложить и отразить в одном блоке строк 010 – 050. Если кода операции нет в спецприложении, до внесения изменений можно использовать коды, рекомендованные ФНС. Ранее мы писали об этом [33].

В строке 030 [34] раздела 4 укажите НДС, который принимаете к вычету при экспорте сырьевых товаров, а также при иных "нулевых" операциях.

Если после подтверждения ставки контрагент вернул вам товар или отказался от него, заполните строки 060 [35] – 080 [36], а если изменилась цена – строки 090 [37] – 110 [38]. Обратите внимание, при возврате несырьевых товаров строку 080 заполнять не нужно. По ним вы принимаете НДС к вычету в обычном порядке, налог восстанавливать не надо.

Итоговый НДС по разделу 4 (к уплате или к возмещению) укажите в строках 120 [39] – 130 [40].

Подробности:

• Как заполнить раздел 4 декларации по НДС [41]
• Какие коды операций указывать в разделах 4 - 6 декларации по НДС [42]
• Как заполнить декларацию по НДС при экспорте [43]
• Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС [44]

Раздел 7 декларации по НДС

Раздел 7 [45] декларации включите, если в IV квартале совершали освобождаемые от НДС операции. Если вы должны включить его в декларацию, но не сделаете этого, инспекция может оштрафовать.

Отметим, коды операций для раздела 7 нужно брать из спецприложения. По ним отражают операции, которые не являются объектом НДС, и операции, освобожденные от налога. Если кода в спецприложении нет, до внесения изменений можно также использовать коды, рекомендованные ФНС.

Подробности:

• Как заполнить раздел 7 декларации по НДС [46]
• По каким кодам отражают операции в разделе 7 декларации по НДС [47]

Как проверить декларацию по НДС

Рекомендуем перед отправкой декларации сравнить ее показатели с контрольными соотношениями. При поступлении отчетности в инспекцию ее информсистема проверяет декларацию по этим же данным.

Обратите внимание на проверку вычетов, восстановленного НДС, а также исчисленного налога и итогового НДС к уплате (возмещению).

Кроме того, есть ряд контрольных соотношений, за соблюдением которых нужно особенно следить. Если по ним найдут расхождения, налоговая посчитает отчетность несданной. Фактически происходит аннулирование декларации по НДС. В этом случае надо устранить несоответствия и подать декларацию заново.

Подробности:

• Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям [48]
• Когда декларация считается непредставленной из-за нарушения контрольных соотношений [49]

Коды ошибок в декларации по НДС

Если налоговая обнаружит расхождения в декларации по НДС с контрольными соотношениями, она направит требование представить пояснения или внести исправления в отчетность. Возможную ошибку указывают в требовании в виде кода. Всего их 9, например:

• код ошибки "1" означает "разрыв" по налогу. Он возникает, когда есть расхождения с данными контрагента;
• код ошибки "2" — выявили неточности в данных разделов 8 и 9 или приложений 1 к разделам;
• код ошибки "4" — возможная ошибка в разделах 8 – 12 декларации;
• код ошибки "5" — в разделах 8 – 12 декларации есть записи, где нет даты счета-фактуры либо дата выходит за границы периода, за который сдали декларацию.

Подробности:

• Коды ошибок в требовании о представлении пояснений к декларации по НДС и их значение [50]

Уточненная декларация по НДС

Корректировать отчетность нужно, если после подачи декларации выяснилось, что налог к уплате занижен. В этом случае вы обязаны сдать уточненную декларацию, к примеру если есть требование инспекции или если сами нашли ошибку.

Учтите: если не уточнить декларацию по требованию инспекции или не представить пояснения, грозит штраф.

Если НДС в декларации не занижен, корректировать отчетность необязательно.

Подробности:

• Когда обязательно подавать уточненную декларацию [51]
• Когда необязательно подавать уточненную декларацию по НДС [52]

Нулевая декларация по НДС

Даже если за IV квартал 2023 года у вас нет данных для отражения в декларации, но вы плательщик НДС, подайте нулевую декларацию. Так, если вы не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, заполните титульный лист и раздел 1 без сумм НДС.

За непредставление нулевой декларации по НДС грозит штраф.

Подробности:

• Нужно ли подавать нулевую декларацию по НДС, если нет объектов обложения [53]

Как бюджетная организация заполняет и сдает декларацию по НДС за IV квартал 2023 года

Бюджетные организации заполняют и подают декларацию по НДС за IV квартал 2023 года в общем порядке.

Подробности:

• Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС [54]

Образцы заполнения декларации по НДС

• Образец заполнения коммерческой организацией налоговой декларации по НДС за IV квартал 2023 года [55]
• Пример заполнения коммерческой организацией раздела 2 декларации по НДС [56]
• Пример заполнения коммерческой организацией раздела 3 декларации по НДС [57]
• Пример заполнения коммерческой организацией раздела 4 декларации по НДС при экспорте [58]
• Пример заполнения коммерческой организацией нулевой декларации по НДС [59]
• Пример заполнения бюджетной организацией Приложения 1 к разделу 3 декларации по НДС [60]