Бухгалтеру от 11 декабря 2023 года

11.12.2023

КС РФ: при увольнении нужно компенсировать неиспользованные отгулы за работу в выходные и праздники

Сотрудник может выбрать [1] день отдыха вместо повышенной оплаты за работу в выходной или праздник. Однако если до увольнения он так и не использовал отгул, то его следует компенсировать, указал [2] КС РФ.

В этом случае сотруднику нужно выплатить разницу между повышенной оплатой [3] за работу в выходной или праздник и той, что уже начислили в одинарном размере.

КС РФ отметил [4]: закон не регулирует ряд важных моментов. В нем нет правил, по которым определяют дату отгула за работу в выходной или праздник. Также ТК РФ не обязывает предоставлять день отдыха до увольнения. Это создает ситуацию, в которой сотрудник лишается всякой компенсации за дополнительную нагрузку и повышенные трудозатраты.

В закон должны внести изменения. Пока этого не случилось, работодателям следует придерживаться [5] позиции КС РФ.

Отметим, что ранее [6] вопрос о компенсации неиспользованных отгулов суды решали по-разному.

Документ:

Постановление КС РФ от 06.12.2023 N 56-П [7]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.08.2023, с изм. от 24.10.2023) (с ... [8]

 

11.12.2023

Налогообложение международных холдинговых компаний: проект принят в окончательном чтении

Госдума рассмотрела поправки [9] к НК РФ, которыми хотят усовершенствовать порядок налогообложения международных холдинговых компаний (МХК). Среди прочего планируют:

• расширить возможности МХК в части выбора формы (форм) инвестиций для применения пониженных ставок по налогу на прибыль. Для этого введут ряд новых форм таких инвестиций. Если МХК начала применять пониженную ставку по налогу на прибыль до вступления в силу закона, она подает заявление о начале исполнения обязанности по п. 4 ст. 284.10 НК РФ не позднее 29 декабря 2023 года (пп. "б" п. 11 ст. 2 [10], ч. 10 ст. 5 [11] проекта закона);
• закрепить процедуру предварительного согласования выбранной МХК формы (форм) инвестиций с субъектом РФ (пп. "б" п. 11 ст. 2 [10] проекта закона);
• ввести гибкий подход к оценке выполнения международными компаниями, являющимися МХК, требований к штату сотрудников [12] и офисным помещениям [13] в течение первого налогового периода по налогу на прибыль. Положение можно будет применять для налогообложения доходов, полученных (выплаченных) с 2022 года (пп. "а" п. 11 ст. 2 [14], ч. 9 ст. 5 [15] проекта закона);
• установить, что международные компании, зарегистрированные в 2023 году, могут подать документы, чтобы получить статус МХК, в течение 12 месяцев (пп. "а" п. 2 ст. 1 [16], ч. 3 ст. 5 [17] проекта закона);
• освободить от обложения НДС передачу МХК субъекту РФ или муниципальному образованию результатов работ или имущества по абз. 2 [18] - 4 п. 4 ст. 284.10 [19] НК РФ (п. 1 ст. 2 [20] проекта закона);
• дать возможность МХК отказаться от ставки 5% по прибыли по доходам в виде процентов по долговым обязательствам любого вида при выполнении условий ст. 284.10 [21] НК РФ. МХК - международные компании, которые зарегистрированы в порядке редомициляции до вступления в силу закона, смогут подать заявление об отказе в срок не позднее 3 месяцев после вступления в силу закона (пп. "в" п. 8 ст. 2 [22], ч. 7 ст. 5 [23] проекта закона);
• освободить контролирующее лицо иностранной организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, от наказания за непредставление уведомления о КИК. Это будет возможно, если такая иностранная организация по ее личному закону прекратит свою работу. Правило станут применять по уведомлениям, которые подали за периоды с 2022 года (п. 4 ст. 1 [24], ч. 4 ст. 5 [25] проекта закона).

Закон должен вступить в силу [26] с момента опубликования, кроме ряда положений.

Документ:

Проект Федерального закона N 330129-8 [9]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2023) [27]

 

11.12.2023

Важные новости для бухгалтера за неделю с 4 по 8 декабря

С какого числа нужно применять новую книгу учета доходов и расходов на УСН? Какие формы персонифицированного учета обновил СФР? Об этих новшествах и не только вы узнаете из обзора.

См. материалы о частичной мобилизации [28] и новых антикризисных мерах [29].

Книга учета доходов и расходов на УСН

ФНС обновила [30] форму книги учета доходов и расходов, а также порядок ее заполнения. С 1 января 2024 года нужно применять обновленные документы.

Персонифицированный учет

СФР утвердил [31] обновленные формы персонифицированного учета. С 15 декабря 2023 года нужно применять заново утвержденные АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3, АДВ-6-1, СЗВ-К.

Обособленные подразделения

Налоговая служба обновила [32] форму сообщения о создании обособленных подразделений. Также скорректировали формат сообщения и порядок его заполнения. Приказ вступает в силу 16 декабря 2023 года.

Социальные вычеты по НДФЛ

ФНС утвердила [33] формы справок:

• об оплате медицинских, образовательных и физкультурно-оздоровительных услуг;
• об уплате взносов по договорам добровольного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.

Эти документы применяют для упрощенного порядка получения социальных вычетов с 1 января 2024 года.

 

11.12.2023

Уведомление о КИК за 2023 год надо подать по обновленной форме

ФНС скорректировала форму уведомления [34], порядок [35] ее заполнения и формат [36] подачи.

Заменили [37] штрихкоды. Лист Б [38] "Сведения о контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица" изложили в новой редакции. В него добавили поле [39], в котором надо указать, соблюдаются ли условия освобождения от применения ст. 25.15 [40] НК РФ к прибыли КИК по п. 8.1 ст. 25.15 НК РФ.

Так, ст. 25.15 НК РФ не применяют [41], если КИК - иностранная структура без образования юрлица и одновременно выполнены такие условия:

• структура по своим личным законам - форма осуществления коллективных инвестиций;
• прибыль (доходы) структуры не облагается налогом по ее личным законам;
• прибыль, распределенная структурой в пользу своих участников (пайщиков и иных лиц) либо бенефициаров (выплаченные ею доходы), учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщиков - контролирующих лиц этой структуры.

Документ:

Приказ ФНС России от 09.10.2023 N ЕД-7-13/721@ [42]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@ "Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата ... [43]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ... [44]

 

11.12.2023

Налоги, взносы и отчетность в январе: основные изменения

Направлять вместо уведомления платежное поручение со статусом 02 больше не получится. Перечислять НДФЛ и подавать уведомление налоговые агенты должны будут дважды в месяц. Компенсации удаленщикам и разъездным работникам станут нормировать. Об этих и других изменениях читайте в нашем материале.

Ключевые изменения

В январе учитывайте такие изменения:

• больше нельзя вместо уведомления направлять в банк платежное поручение со статусом 02, поскольку 31 декабря заканчивается переходный период [45] по ЕНС;
• налоговые агенты по НДФЛ обязаны подавать [46] уведомление и перечислять [47] налог дважды в месяц;
• компенсации удаленным и разъездным работникам нужно нормировать в целях НДФЛ [48] и взносов [49]: не более 35 руб. в день по расходам удаленщика и не более 700 руб. в день суточного или полевого довольствия разъездным работникам в России (2 500 руб. за рубежом);
• МРОТ увеличивают до 19 242 руб. В каких случаях нужно учесть повышение, читайте в нашем обзоре [50];
• предельная база по взносам становится равна [51] 2 225 тыс. руб.;
• с доходов зарубежных удаленщиков [52] нужно удерживать 13% НДФЛ;
• освобождение от НДС услуг общепита зависит [53] от среднемесячных выплат физлицам;
• хранить документы бухучета можно только в России [54];
• пояснения к сообщению об исчисленных налогах нужно подавать по новой форме [55].

На какие даты обратить внимание

9 января, вторник

Не позднее первого рабочего дня с учетом переноса [56] нужно подать уведомления:

• о переходе на уплату [57] ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли или в течение отчетного периода;
• о переходе на УСН [58] с 2024 года. Напомним, для перехода на спецрежим должно соблюдаться в том числе условие о доходах за 9 месяцев 2023 года - не более 149,51 млн руб. (112,5 млн руб. [59] х 1,329 [60]).

25 января, четверг

Не позднее 25 января нужно сдать:

• расчет по взносам [61] за 2023 год по новой форме;
• ЕФС-1 с подразделом 1.2 подраздела 1 раздела 1 [62]. В нем отражают сведения о страховом стаже. Ранее эту информацию подавали по форме СЗВ-СТАЖ;
• декларацию по НДС [63] за IV квартал 2023 года.

29 января, понедельник

Не позднее 28 января (переносится [56] с учетом выходного дня) нужно:

• подать уведомление по НДФЛ и перечислить в бюджет налог за период с 1 по 22 января;
• заплатить взносы [64] за декабрь и НДС [65] за IV квартал.

Материалы о новогодних изменениях по налогам и взносам

Подробно изучить важнейшие изменения вам помогут готовые решения:

• Как облагать [66] выплаты дистанционным работникам за пределами РФ;
• Как с 1 января заполнять расчет по взносам (для коммерческих [67] и бюджетных [68] организаций);
• Как с 1 января подавать в инспекцию расчет по взносам (для коммерческих [69] и бюджетных [70] организаций).

Полезные ссылки:

Приказ Минфина России от 16.04.2021 N 62н (ред. от 23.12.2021) "Об утверждении Федерального стандарта ... [71]

Постановление Правления ПФ РФ от 31.10.2022 N 245п "Об утверждении единой формы "Сведения для ведения ... [72]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2023) [27]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ... [44]

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) "О внесении изменений в части первую и ... [73]

Приказ ФНС России от 28.08.2023 N ЕД-7-21/577@ "Об утверждении формы пояснений налогоплательщика-организации ... [74]

Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ "Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных ... [75]

Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 N 1883 "О единой предельной величине базы для исчисления ... [76]

Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 N 730 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2024 ... [77]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [78]