НДФЛ с зарплаты за декабрь и с премии по итогам 2023 года: важное для бухгалтера

Как считать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года

При перечислении заработной платы за декабрь налог исчислите по ставке 13% (или 15%) и удержите [1] на дату выплаты. К примеру, если зарплату сотруднику-резиденту выплатили до новогодних праздников, то с его доходов посчитайте [2] НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13% [3], а с суммы больше 5 млн руб. — по ставке 15% [4].

Подробности:

• Как налоговый агент исчисляет НДФЛ [5]

Когда уплачивать НДФЛ с декабрьской зарплаты

При выплате зарплаты за декабрь досрочно в декабре перечислите с нее НДФЛ в обычном порядке:

• в день выплаты удержите налог. Дату получения зарплаты определяют на день ее выдачи [6];
• в зависимости от даты выплаты зарплаты перечислите НДФЛ. Так, если выплату произвели с 23 по 31 декабря, налог перечислите не позднее 29 декабря [7]. Если зарплату выплатили раньше, к примеру с 7 по 22 декабря, налог уплатите не позже 28 декабря.

При перечислении зарплаты в январе налог удержите как обычно, а вот уплачивать НДФЛ нужно с учетом новых правил. Так, с 1 января 2024 года [8] в общем случае НДФЛ перечисляют 2 раза в месяц. Например, если выплату произвели с 1 по 22 января, налог перечислите не позже 29 января (с учетом выходных). При выплате зарплаты с 23 января по 31 января налог нужно перечислить не позднее 5 февраля [9].

Подробности:

• Как уплачивать НДФЛ при выплате зарплаты раньше срока [10]

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ

Если зарплату выплатили в декабре, включите ее в 6-НДФЛ за 2023 год.

Выплату отразите в разделах 1 [11] и 2 [12]. Включите в отчет справку [13] о доходах и суммах НДФЛ. Ее заполняют [14] только при составлении расчета за год.

В разделе 1 отражают [15] НДФЛ, который нужно перечислить за период с 23 сентября по 31 декабря, а также возвращенный в IV квартале налог.

Включите НДФЛ, который удержали с зарплаты, в показатели поля 020 [16]. Здесь отражают общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с октября по декабрь.

В зависимости от даты выплаты зарплаты налог включают в поле 021 [17], 022 [18], 023 [19] либо 024 [20]. В них нужно отразить налог с разбивкой по срокам уплаты налога в IV квартале. Например, в поле 024 указывают данные за промежуток с 23 по 31 декабря со сроком уплаты 29 декабря.

В разделе 2 отражают [21] доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 31 декабря 2023 года нарастающим итогом.

Зарплату за декабрь и налог с нее включите в данные полей 110 [22], 112 [23], 115 [24], 140 [25], 142 [26] и 160 [27].

Если декабрьскую зарплату перечислили в январе, ее нужно отразить уже в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года. Учтите, что с этого отчетного периода применяют новую форму [28]. Ранее мы писали о ней подробнее [29]. Также отчет за I квартал можно сдать по рекомендуемой форме ФНС [30]. К ней есть рекомендуемые порядок заполнения и формат подачи. Она нужна, чтобы отчитаться по налогу с учетом недавних поправок в НК РФ. В рекомендованной форме учли изменения, к примеру, в части сроков перечисления НДФЛ [31].

НДФЛ с годовой премии

При перечислении премии по итогам года в декабре исчислите и удержите НДФЛ на дату ее выплаты. Налог перечислите в зависимости от даты выплаты также в общем порядке. К примеру, если вы выплатили премию с 23 по 31 декабря, НДФЛ нужно уплатить не позднее 29 декабря [7].

При выплате годовой премии в январе нужно учитывать правила, которые действуют с 1 января 2024 года. Они такие же, как и для декабрьской зарплаты, перечисленной в январе.

Подробности:

• Как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ [5]

Годовая премия в 6-НДФЛ

Отражайте в расчете годовую премию в зависимости от того, когда ее выплатили.

При перечислении премии в декабре включите ее в 6-НДФЛ за 2023 год. Данные о ней внесите в разделы 1 и 2 расчета по аналогии с зарплатой. При отражении годовой премии в справке о доходах и суммах НДФЛ проставьте код дохода 2002 [32].

Если вы выплатили годовую премию в январе, ее нужно относить к доходам I квартала 2024 года и включать в 6-НДФЛ за этот период так же, как и зарплату.

Источник: КонсультантПлюс [33]