Бухгалтеру от 6 декабря 2023 года

ФНС предложила скорректировать новую форму 6-НДФЛ

Поправки [1] нужны из-за новых сроков [2] перечисления НДФЛ с 1 января 2024 года. Их предлагают учесть в форме (например, строки 162 – 165 раздела 2). Применять скорректированный документ планируют с отчета за I квартал 2024 года (п. 3 проекта приказа). Также отметим данные поправки (приложение N 1 к проекту приказа):

• в раздел 1 планируют включить дополнительные строки для пятого и шестого сроков перечисления налога;
• в раздел 2 хотят добавить строку 156. В нее станут вносить сумму налога, которую исчислили и уплатили в иностранном государстве.

Также планируют уточнить форму справки о доходах и суммах налога физлица, порядок заполнения расчета и его формат (приложения N 2 – 4 к проекту приказа).

Сейчас проект проходит общественное обсуждение.

Документ: Проект приказа ФНС России [1]

Обособленные подразделения: налоговая служба обновила форму сообщения об их создании

Правки незначительные. Заменили штрихкоды и в сведения об обособленном подразделении добавили строку [3] для указания номера земельного участка.

Также скорректировали формат [4] сообщения и порядок [5] его заполнения.

В порядок внесли следующие исправления:

• в поле [6] "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя организации" для электронной доверенности нужно указывать [7] ее GUID;
• сведения об адресе надо вносить [8] по данным из Государственного адресного реестра;
• исключили [9] положения о том, что сведения об адресе указывают [10] только при внесении сведений об изменении места нахождения или места нахождения и наименования;
• установили, что при указании номера участка заполнять нижестоящие элементы адреса не обязательно [11]. Полагаем, что это такие элементы: здание/сооружение; помещение в пределах здания, сооружения; помещение в пределах квартиры.

Приказ вступает в силу 16 декабря 2023 года.

Документ: Приказ ФНС России от 30.10.2023 N ЕД-7-14/785@ [12]

Социальные вычеты по НДФЛ с 1 января 2024 года: ФНС утвердила формы справок для упрощенного порядка

Ведомство приняло сразу несколько приказов, в которых утвердило в том числе формы справок:

• об оплате медицинских [13], образовательных [14] и физкультурно-оздоровительных [15] услуг;
• об уплате взносов по договорам добровольного страхования [16] и негосударственного пенсионного обеспечения [17].

ФНС также утвердила форматы справок, порядок их заполнения и направления в налоговую.

Напомним, с 1 января 2024 года меняется [18] порядок предоставления соцвычетов. Так, физлицам не нужно представлять в налоговую документы о расходах, если их подаст сама организация или ИП и инспекция разместит документы в личном кабинете. Положения применяют [19] к расходам, которые понесли с 1 января 2024 года.

Документы: Приказ ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@ [20], Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/755@ [21], Приказ ФНС России от 18.10.2023 N ЕД-7-11/756@ [22], Приказ ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@ [23], Приказ ФНС России от 12.10.2023 N БВ-7-11/737@ [24]

Возмещение ущерба: суд подтвердил, что для расходов перевозчику не нужны документы о виновных лицах

Перевозчик потерял груз и возместил убытки заказчику. Возмещение учел во внереализационных расходах [25]. По результатам проверки инспекция доначислила [26] организации налог, пени и штраф. Она указала, что налогоплательщик не представил от уполномоченных органов документы, которые подтверждают отсутствие виновных лиц в утере. Однако организация не обращалась к правоохранителям о хищении груза. Уголовное дело не возбуждали. Налогоплательщик с проверяющими не согласился и оспорил их решение в суде.

Суд подтвердил: если нет виновных лиц, недостачу материальных ценностей в производстве, на складах, на предприятиях торговли, а также убытки от хищений можно учесть [27] во внереализационных расходах. При этом факт отсутствия виновных должен документально подтвердить орган госвласти.

Но суд пояснил [28], что такую норму применяют для собственников утраченного груза, а не для перевозчиков. Следовательно, организация не должна была получать подтверждающие документы от органов госвласти.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 21.11.2023 по делу N А60-54946/2022 [29]

Налоговая служба рекомендовала форму 6-НДФЛ для отчета за I квартал 2024 года

Обновленная форма нужна организациям и ИП, чтобы отчитаться по налогу с учетом недавних поправок в НК РФ (например, изменили [2] сроки перечисления НДФЛ). В рекомендованной форме учли эти поправки. В отчетности есть и такие новшества:

• в раздел 1 включили дополнительные строки для пятого и шестого сроков перечисления налога;
• в раздел 2 добавили строку 156. В нее нужно вносить сумму налога, которую исчислили и уплатили в иностранном государстве.

Также ведомство направило:

• порядок заполнения;
• формат представления в электронной форме;
• справку о доходах и суммах налога физлица;
• xsd-схему к рекомендуемому формату.

Документ: Письмо ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166@ [30]

---

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [31]