Бухгалтеру от 5 декабря 2023 года

05.12.2023

Сотрудника вовремя не уведомили об отмене дополнительной работы - суды не увидели нарушения его прав

Охранник выполнял по соглашению обязанности дворника на полставки. Об отмене совмещения его предупредили накануне, то есть не соблюли 3-дневный срок [1]. После жалобы сотрудника в прокуратуру организация начислила ему доплату еще за 2 дня по должности дворника. Однако он обратился в суд, чтобы признали ничтожным приказ об отмене дополнительной работы и взыскали деньги за нее.

Три инстанции сочли [2], что права истца не нарушены. Отмену совмещения нельзя признать недействительной из-за того, что организация не соблюла срок уведомления. Долга перед сотрудником у работодателя нет.

Документ:

Определение 6-го КСОЮ от 16.11.2023 N 88-26123/2023 [3]

Рекомендуем:

Как досрочно прекратить выполнение дополнительной работы [4]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.08.2023, с изм. от 24.10.2023) (с ... [5]

 

05.12.2023

Персонифицированный учет: СФР обновил ряд форм

Фонд утвердил [6] новые формы персонифицированного учета, а также порядок их заполнения и форматы. Приказ вступает в силу 15 декабря 2023 года. Среди обновленных документов:

• АДВ-1;
• АДВ-2;
• АДВ-3;
• АДВ-6-1;
• СЗВ-К;
• порядок заполнения форм;
• их форматы.

Скорректировали порядок заполнения формы СЗВ-К. Например, в ряде случаев для застрахованных, которые работают в территориальных условиях, не нужно указывать код условий. Речь идет о ситуациях, когда в графе "Дополнительные сведения" раздела "Исчисляемый страховой (трудовой) стаж" есть коды: "ДЕТИ", "НЕОПЛ", "КВАЛИФОЦ", "ОБЩЕСТ", "СДКРОВ", "ОТСТРАН", "ПРОСТОЙ", "УЧОТПУСК", "ДЛДЕТИ", "ДЕТИПРЛ", "ЧАЭС", "ДОПВЫХ", "ДИСПР". Есть некоторые исключения.

Обновили и классификатор параметров для отражения сведений персонифицированного учета. Так, дополнили наименования актов законодательства для определения территориальных условий.

Документ:

Приказ СФР от 30.10.2023 N 2153 [6]

 

05.12.2023

НДФЛ с зарплаты за декабрь и с премии по итогам 2023 года: важное для бухгалтера

Налог уплачивают по правилам, которые действуют с начала года. Есть ряд новшеств и с 2024 года. Так, с 1 января в общем случае НДФЛ надо платить 2 раза в месяц. Поэтому неясно, как уплачивать НДФЛ с зарплаты за декабрь, которую перечислили в январе, когда ее отражать в 6-НДФЛ. Об этом и не только - в обзоре.

Как считать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года [7]

Когда уплачивать НДФЛ с декабрьской зарплаты [8]

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ [9]

НДФЛ с годовой премии [10]

Годовая премия в 6-НДФЛ [11]

Как считать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года

Если заработную плату за декабрь перечислили до новогодних праздников (к примеру, 27 декабря 2023 года), налог исчислите как обычно. Так, с доходов сотрудника-резидента посчитайте [12] НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13% [13], а с суммы больше 5 млн руб. - по ставке 15% [14].

К доходам, полученным в 2023 году, налоговые ставки 13% и 15% применяйте к каждой налоговой базе отдельно [15].

При выплате зарплаты в январе есть нюанс. Так, с 1 января 2024 года прогрессивную ставку нужно применять к совокупности налоговых баз [16] (либо доходов [17]) выше 5 млн руб.

Подробности:

• Как налоговый агент исчисляет НДФЛ [18]

Когда уплачивать НДФЛ с декабрьской зарплаты

При выплате зарплаты за декабрь досрочно в декабре перечислите с нее НДФЛ в обычном порядке:

• в день выплаты удержите налог. Дату получения зарплаты определяют на день ее выдачи [19];
• в зависимости от даты выплаты зарплаты перечислите НДФЛ. Так, если выплату произвели с 23 по 31 декабря, налог перечислите не позднее 29 декабря [20]. Если зарплату выплатили раньше, к примеру с 7 по 22 декабря, налог уплатите не позже 28 декабря.

При перечислении зарплаты в январе налог удержите как обычно, а вот уплачивать НДФЛ нужно с учетом новых правил. Так, с 1 января 2024 года [21] в общем случае НДФЛ перечисляют 2 раза в месяц. Например, если выплату произвели с 1 по 22 января, налог перечислите не позже 29 января (с учетом выходных). При выплате зарплаты с 23 января по 31 января налог нужно перечислить не позднее 5 февраля [22].

Подробности:

• Как уплачивать НДФЛ при выплате зарплаты раньше срока [23]

Зарплата за декабрь в 6-НДФЛ

Если зарплату выплатили в декабре, включите ее в 6-НДФЛ за 2023 год.

Выплату отразите в разделах 1 [24] и 2 [25]. Включите в отчет справку [26] о доходах и суммах НДФЛ. Ее заполняют [27] только при составлении расчета за год.

В разделе 1 отражают [28] НДФЛ, который нужно перечислить за период с 23 сентября по 31 декабря, а также возвращенный в IV квартале налог.

Включите НДФЛ, который удержали с зарплаты, в показатели поля 020 [29]. Здесь отражают общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с октября по декабрь.

В зависимости от даты выплаты зарплаты налог включают в поле 021 [30], 022 [31], 023 [32] либо 024 [33]. В них нужно отразить налог с разбивкой по срокам уплаты налога в IV квартале. Например, в поле 024 указывают данные за промежуток с 23 по 31 декабря со сроком уплаты 29 декабря.

В разделе 2 отражают [34] доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог за период с 1 января по 31 декабря 2023 года нарастающим итогом.

Зарплату за декабрь и налог с нее включите в данные полей 110 [35], 112 [36], 115 [37], 140 [38], 142 [39] и 160 [40].

Если декабрьскую зарплату перечислили в январе, ее нужно отразить уже в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года. Учтите, что этот расчет подают по новой форме [41]. Ранее мы писали о ней подробнее [42].

НДФЛ с годовой премии

При перечислении премии по итогам года в декабре исчислите и удержите НДФЛ на дату ее выплаты, как обычно. Налог перечислите в зависимости от даты выплаты также в общем порядке. К примеру, если вы выплатили премию с 23 по 31 декабря, НДФЛ нужно уплатить не позднее 29 декабря [20].

При выплате годовой премии в январе нужно учитывать правила, которые действуют с 1 января 2024 года. Они такие же, как и для декабрьской зарплаты, перечисленной в январе.

Подробности:

• Как налоговый агент исчисляет и уплачивает НДФЛ [18]

Годовая премия в 6-НДФЛ

Отражайте в расчете годовую премию в зависимости от того, когда ее выплатили.

При перечислении премии в декабре включите ее в 6-НДФЛ за 2023 год. Данные о ней внесите в разделы 1 и 2 расчета по аналогии с зарплатой. При отражении годовой премии в справке о доходах и суммах НДФЛ проставьте код дохода 2002 [43].

Если вы выплатили годовую премию в январе, ее нужно относить к доходам I квартала 2024 года и включать в 6-НДФЛ за этот период так же, как и зарплату.

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 29.09.2022) "Об утверждении формы расчета сумм ... [44]

Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ (ред. от 19.12.2022) "О внесении изменений в часть вторую Налогового ... [45]

Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 16.12.2022) "Об утверждении кодов видов доходов ... [46]

Приказ ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических ... [47]

Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ... [48]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2023) [49]

 

05.12.2023

Декларация по налогу на прибыль: ФНС рассказала о нюансе отражения торгового сбора

В декларации за отчетный период можно указать [50] сумму торгового сбора, на которую налогоплательщик вправе уменьшить авансовый платеж по итогам этого периода. Есть условие - на дату уплаты авансового платежа торговый сбор должен быть внесен.

Вопрос возник, так как срок подачи декларации по налогу на прибыль за отчетный период завершается раньше [51], чем сроки перечисления авансового платежа и торгового сбора.

Документ:

Письмо ФНС России от 22.09.2023 N СД-3-3/12323@ [50]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [52]