Бухгалтеру от 1 декабря 2023 года

01.12.2023

ФНС обновила контрольные соотношения для уведомления по ЕНП

Ведомство направило [1] для использования в работе новый перечень соотношений. С их помощью юридические лица и ИП смогут проверить, правильно ли они заполнили уведомление [2] об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах. Прежние контрольные соотношения [3] для уведомления по единому налоговому платежу не применяются.

Перечень [4] сгруппирован по видам ошибок. Приведем некоторые из них:

• неверно указан КБК;
• КБК не соответствует коду отчетного или налогового периода;
• дата представления уведомления меньше даты начала срока его представления;
• код ОКТМО не соответствует КБК;
• представлено уведомление с минусом;
• неверно указан КПП.

К перечню прилагается таблица [5] соответствия КБК, отчетного периода и срока уплаты.

Документ:

Письмо ФНС России от 29.11.2023 N ЕА-4-15/14981@ [4]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления ... [6]

Письмо ФНС России от 17.03.2023 N ЕА-4-15/3132@ "О контрольных соотношениях" (вместе с "Контрольными ... [7]

 

01.12.2023

Излишне уплаченный налог: ВС РФ напомнил, когда с ИФНС можно требовать возврата сумм с процентами

ВС РФ указал [8] на то, что налоги, излишне уплаченные из-за незаконного НПА, налоговики возвращают с процентами.

Организация несколько лет перечисляла налог на имущество по кадастровой стоимости здания, поскольку оно было в спецперечне. Позже суд исключил этот объект из списка. Налогоплательщик попросил инспекцию вернуть переплату с процентами. Та отказала в их перечислении.

Две инстанции не согласились с контролерами. Кассация отменила их решение из-за того, что организация пропустила срок возврата налога. ВС РФ решил иначе:

• порядок возврата излишне уплаченных и излишне взысканных налогов регулируют разные статьи НК РФ. От той или другой ситуации зависят начисление процентов и период, за который их начисляют;
• уплату налогов из-за незаконного НПА надо считать излишним взысканием. На эту сумму надо начислять проценты;
• такие налоги не являются излишне уплаченными, поскольку налогоплательщик не допустил ошибок. Он исполнял требование НПА;
• 3 года для обращения за возвратом налога и процентов нужно считать со дня уплаты налога за истекший налоговый или отчетный период, в котором утверждена оспариваемая кадастровая стоимость.

ВС РФ отменил судебные акты и направил дело на новое рассмотрение.

Отметим, ФНС включила [9] это Определение ВС РФ в обзор правовых позиций и рекомендовала использовать его в работе.

Документ:

Обзор судебной практики N 3 (2023) (утв. Президиумом ВС РФ 15.11.2023) [8]

Полезная ссылка:

<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@ <О направлении Обзора правовых позиций, отраженных ... [10]

 

01.12.2023

Минтруд напомнил, когда взносы на травматизм не начисляют на стоимость подарков сотрудникам

Организация платит [11] взносы на травматизм со стоимости подарков работникам, если эти подарки - вознаграждение в рамках трудовых отношений. Если же работодатель передает их сотрудникам по договору дарения и они не являются стимулирующими выплатами, их стоимость в базу по взносам не включают [12].

Документ:

Письмо Минтруда России от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818 [11]

 

01.12.2023

Минфин: объекта по НДС нет, если ООО распределяет долю вышедшего участника

Если организация распределяет доли (части доли) в уставном капитале, которые ранее перешли к ней от вышедшего участника, между остальными участниками, то операции по такому распределению не признают [13] сделками по реализации.

Поэтому объекта налогообложения [14] по НДС нет. Норму [15] об освобождении от налога операции по продаже доли также не применяют [16].

По Закону [17] об ООО в течение года со дня перехода доли (части доли) в уставном капитале общества к нему самому ее нужно распределить между всеми участниками. Делают это по решению их общего собрания пропорционально их долям в уставном капитале общества. Доли можно предложить купить всем либо ряду участников или, если это не запрещает устав, третьим лицам.

Документ:

Письмо Минфина России от 25.09.2023 N 03-07-11/90973 [13]

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 13.06.2023) "Об обществах с ограниченной ответственностью" [18]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2023) [19]

 

01.12.2023

ВС РФ разъяснил ряд нюансов по спорам с работодателями

В обзор судебной практики N 3 за 2023 год включили несколько трудовых споров. Расскажем о позициях по срочному трудовому договору, увольнению по медицинским показаниям и расторжению договора с тренером, у которого нет нужного образования.

Срочный трудовой договор

Если стороны не потребовали расторгнуть договор, когда период его действия подошел к концу, и работник продолжил выполнять обязанности, то такой договор считается заключенным на неопределенный срок (п. 14 [20] обзора).

Вывод сделан на основе спора, в котором срок трудового договора дважды продлевали допсоглашениями на следующий день после его истечения. Как указал [21] ВС РФ, в таком случае срок трудового договора могли изменить только через его расторжение и заключение нового.

Увольнение по медпоказаниям

Чтобы сделать вывод о том, что сотрудник не может работать по должности и его следует уволить при отказе от перевода по состоянию здоровья, работодателю нужно медзаключение. Его выдает специализированная медорганизация после экспертизы профпригодности (п. 15 [22] обзора).

Сотрудник предъявил работодателю лишь справку об инвалидности и индивидуальную программу реабилитации. Его отстранили, а затем уволили [23]. ВС РФ согласился [24] с первой инстанцией, которая восстановила работника.

Отметим, что Роструд также указывал [25], что переводить на другую работу по медпоказаниям нельзя без медицинского заключения.

Расторжение трудового договора с тренером без диплома

Если у сотрудника нет спецобразования для работы по должности, это не значит, что его безусловно нужно уволить. Он может иметь достаточно опыта, быть компетентным, качественно и в полном объеме выполнять должностные обязанности. Это подтверждают результаты аттестации (п. 16 [26] обзора).

ВС РФ встал на сторону тренера без профильного образования. Поддержавшие увольнение инстанции не учли [27], что работник дважды успешно прошел аттестацию.

Документ:

Обзор судебной практики N 3 (2023) (утв. Президиумом ВС РФ 15.11.2023) [28]

Полезные ссылки:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.08.2023, с изм. от 24.10.2023) (с ... [29]

Приказ Роструда от 11.11.2022 N 253 "Об утверждении Руководства по соблюдению обязательных требований ... [30]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [31]