Бухгалтеру от 28 ноября 2023 года

28.11.2023

Вредные условия труда: за нарушение коллективного договора с 8 декабря смогут наказывать строже

Несоблюдение обязательств по колдоговору, соглашению в части охраны труда лиц, занятых на вредных и опасных работах, выделят в отдельный состав. Такое нарушение повлечет [1] для работодателя или его представителя предупреждение либо штраф от 6 тыс. до 10 тыс. руб.

За несоблюдение других условий колдоговора и соглашения наказание оставят прежним [2] - предупреждение либо штраф от 3 тыс. до 5 тыс. руб.

Документ:

Федеральный закон от 27.11.2023 N 559-ФЗ [1]

Рекомендуем:

Как заключить коллдоговор [3]

Полезная ссылка:

"Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 19.10.2023) [4]

 

28.11.2023

Госпошлины за выдачу загранпаспорта нового образца и разрешений на труд иностранцев повысят с 1 июля

С 1 июля 2024 года [5] госпошлина за выдачу загранпаспорта с электронным носителем информации составит 6 000 руб. [6] Сейчас уплачивают 5 000 руб. [7]

Чтобы предоставили загранпаспорт нового поколения для ребенка до 14 лет, придется вместо 2 500 руб. [8] внести 3 000 руб. [9]

Есть и другие изменения. Например, увеличат госпошлины за выдачу таких документов:

• приглашения на въезд в РФ иностранца или лица без гражданства. Нужно будет уплатить 960 руб. [10] вместо 800 руб. [11] за каждого приглашенного;
• разрешения на привлечение и использование иностранного работника. Новый размер платежа за каждого такого сотрудника - 12 тыс. руб. [12] Сейчас - 10 тыс. руб. [13];
• разрешения на работу иностранца или лица без гражданства. Госпошлина составит 4 200 руб. [14] Пока вносят 3 500 руб. [15]

Документ:

Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ [16]

Полезная ссылка:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.11.2023) [17]

 

28.11.2023

Изменения НК РФ: закон опубликован

Поправки затрагивают НДФЛ, порядок признания лиц взаимозависимыми, контролируемые сделки и другие темы. Рассмотрим в обзоре важные моменты.

Поправки затрагивают НДФЛ, порядок признания лиц взаимозависимыми, контролируемые сделки и другие темы. Рассмотрим в обзоре важные моменты.

Перечисление НДФЛ

С 1 января 2024 года налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца, нужно вносить [18] в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца. Суммы, исчисленные и удержанные с 23-го по последнее число текущего месяца, - не позднее 5-го числа следующего месяца. Напомним, сейчас налог перечисляют [19] один раз: за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца - не позднее 28-го числа текущего месяца.

Для НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 декабря, изменений нет. Эти суммы нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня текущего года.

До корректировки 6-НДФЛ с учетом данных поправок расчет надо сдавать [20] по форме, которую рекомендует ФНС.

Уведомления по НДФЛ

С 1 января 2024 года налоговые агенты обязаны представлять [21] уведомления 2 раза в месяц:

• по НДФЛ, исчисленному и удержанному с 1-го по 22-е число текущего месяца, - не позднее 25-го числа этого же месяца;
• по налогу, который исчислили и удержали с 23-го числа по последнее число текущего месяца, - не позднее 3-го числа следующего месяца.

Для НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 декабря, изменений нет. Уведомление по этим суммам нужно подать не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Напомним, сейчас организации вправе представлять [22] промежуточное уведомление по НДФЛ. Его сдают не позднее 12-го числа с отражением налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего.

Взаимозависимые лица

Расширяют перечень взаимозависимых лиц. Так, в него добавляют [23] контролируемые одним и тем же лицом иностранные компании.

Данную поправку применяют [24] к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признают с 1 января 2024 года. Дата заключения договора неважна. Иное может быть предусмотрено нормативным правовым актом президента.

Корректировка налоговой базы при нерыночных ценах

Доход, возникший у нерезидента РФ при корректировке налоговой базы из-за применения нерыночных цен, приравнивают [25] к дивидендам. Датой получения такого дохода считают [26] последний день календарного года, в котором совершили сделку между взаимозависимыми лицами.

Эту поправку также применяют [24] к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признают с 1 января 2024 года. Дата заключения договора также неважна. Иное может быть предусмотрено нормативным правовым актом президента.

Повышение штрафов

Повышают ряд штрафов, которые связаны с контролируемыми сделками и международными группами компаний. Так, за непредставление уведомления о контролируемых сделках или его подачу с недостоверными сведениями оштрафуют [27] на 100 тыс. руб. Сейчас санкция - 5 тыс. руб [28].

Поправку применяют [24] к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признают с 1 января 2024 года. Дата заключения договора неважна. Иное может быть предусмотрено нормативным правовым актом президента.

Работы и услуги иностранцев без постоянного представительства в России

С 1 января 2024 года к доходам от источников в РФ относят [29] доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ и оказания услуг взаимозависимому лицу в России. Такой доход облагают [30] налогом на прибыль по ставке 15%.

Смягчение последствий приостановки СИДН

Установили [31] ряд доходов, с которых не нужно удерживать налог при выплате иностранцам. Это возможно, если ранее по данным доходам у источника не платили налог по договорам, действие которых приостановили [32]. Также нужно подтвердить фактическое право на доход у иностранной компании и то, что она не взаимозависима с российской организацией, выплачивающей доход.

Например, к таким доходам отнесли [33] доходы от международных перевозок. При этом договоры перевозки должны быть заключены с иностранными организациями до дня принятия указа о приостановке международных договоров.

Данная поправка вступила в силу [34] 27 ноября 2023 года. Ее применяют [35] по 31 декабря 2025 года включительно к доходам, которые налоговые агенты выплатили с 8 августа 2023 года.

Иные изменения

В документе есть и другие изменения. Перечислим некоторые из них:

• обязанность исчислять и платить НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС возложат [36] на организации и ИП посредников. Уплатить налог нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров поверенным, комиссионером, агентом. Эту поправку применяют [37] к товарам, которые данные лица примут на учет с 1 января 2025 года;
• индексируют ставки акцизов. Так, ставки на игристые вина, включая российское шампанское, с 1 мая по 31 декабря 2024 года включительно поднимают [38] до 141 руб. за литр. В этом году ставка 45 руб. за литр [39];
• с 1 января 2024 года устанавливают новые значения интервалов предельных процентных ставок по долговым обязательствам. Например, по обязательствам, оформленным в рублях, закрепляют [40] интервал от 10 до 150% ключевой ставки. При этом минимальное значение интервала предельных значений процентных ставок не может быть менее 2%.

Документ:

Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ [41]

Полезные ссылки:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ... [42]

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 31.07.2023) "О внесении изменений в части первую и ... [43]

Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений ... [44]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.11.2023) [17]

 

28.11.2023

С 1 января 2024 года МРОТ повышают на 18,5%

Со следующего года МРОТ сделают [45] 19 242 руб. в месяц. Сейчас показатель - 16 242 руб [46]. Существенно повысить МРОТ поручил [47], президент в ходе послания Федеральному Собранию.

Скорректируют [48] и порядок расчета МРОТ с 2025 года:

• соотношение показателя и медианной зарплаты должно быть не ниже 48%;
• это соотношение надо пересматривать не реже 1 раза в 5 лет.

Документ:

Федеральный закон от 27.11.2023 N 548-ФЗ [45]

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 19.12.2022) "О минимальном размере оплаты труда" [49]

 

28.11.2023

Инвентаризация в 2023 году: важные нюансы для бухгалтера

Порядок проведения инвентаризации не поменяли. Однако проверка имущества и обязательств часто вызывает вопросы. В каких случаях нужно проводить инвентаризацию? Какие есть нюансы при оформлении ее результатов? Как правильно проверить основные средства? Об этом и не только расскажем в обзоре.

• Когда проводить инвентаризацию обязательно [50]
• Сроки проведения инвентаризации [51]
• Порядок проведения инвентаризации [52]
• Оформление и учет результатов инвентаризации [53]

Когда проводить инвентаризацию обязательно

Организации нужно провести инвентаризацию перед составлением бухотчетности за 2023 год. Также она обязательна при передаче имущества в аренду или выкупе, при хищении, смене материально ответственных лиц и в ряде других случаев.

Подробности:

• В каких случаях проводят инвентаризацию [54]

Сроки проведения инвентаризации

Сроки проведения инвентаризации зависят от оснований для проверки. Их определяет руководитель организации. Сроки можно указать в положении об инвентаризации в том числе в учетной политике [55]. К примеру, инвентаризацию за 2023 год можно провести с 1 октября по 31 декабря. Но обязательства проверяют по состоянию на 31 декабря включительно.

Инвентаризацию основных средств нужно проводить минимум раз в 3 года. Есть и другие нюансы. Так, можно не инвентаризировать имущество, если его уже проверяли не ранее 1 октября.

Срок проведения обязательной инвентаризации в ряде случаев можно продлить, к примеру, приказом руководителя. Учтите: годовую инвентаризацию важно завершить до даты подписания бухотчетности за 2023 год. Ее результаты формируют показатели этой отчетности.

Подробности:

• В какие сроки проводят инвентаризацию имущества и обязательств [56]
• Как провести годовую инвентаризацию [57]
• Образец положения о проведении инвентаризации [58]

Порядок проведения инвентаризации

Проверку проводит комиссия на основании приказа о проведении инвентаризации. Его можно составить в произвольной форме или использовать унифицированную форму N ИНВ-22 [59].

Комиссия обычно состоит минимум из трех человек: работников бухгалтерии, сотрудников службы внутреннего аудита, технических и других специалистов. Если нет даже одного члена комиссии, инвентаризацию лучше не проводить. Иначе ее результаты могут признать недействительными.

Обратите внимание: материально ответственных лиц в комиссию включать не нужно. При этом они должны присутствовать во время проверки.

При инвентаризации имущества комиссия проверяет фактическое наличие ОС, запасов, наличных денег и пр.

Инвентаризация обязательств включает в том числе проверку долгов перед поставщиками и подрядчиками, обязательств по возврату кредитов и займов, задолженности перед бюджетом по налогам и взносам, перед персоналом по зарплате.

При проверке ОС есть особенность. Например, нужно проверить не только существование объектов, но и их технические и (или) эксплуатационные характеристики. Также следует выявить неиспользуемые объекты, определить причины, по которым их не эксплуатируют.

При инвентаризации других активов есть свои нюансы. К примеру, при годовой инвентаризации безналичных денег проверьте в том числе счета 51 [60], 52 [61], 57 [62], а также счет 55 [63], кроме депозитных вкладов, которые входят в финансовые вложения. При инвентаризации денег на валютном счете проверьте правильность перерасчета их остатка в рублевый эквивалент. При инвентаризации вложений во внеоборотные активы надо также проверить правильность учета затрат на счете 08 [64].

Подробности:

• Как издать приказ о проведении инвентаризации [65]
• Как создать инвентаризационную комиссию [66]
• Как провести инвентаризацию основных средств [67]
• Как провести инвентаризацию вложений во внеоборотные активы [68]
• Как провести инвентаризацию нематериальных активов [69]
• Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами [70]
• Как провести инвентаризацию расчетов с персоналом [71]
• Как провести инвентаризацию расчетов с бюджетом [72]

Оформление и учет результатов инвентаризации

Итоги проверки комиссия заносит в описи и акты. Для этого можно использовать унифицированные формы или разработать свои.

Если при инвентаризации имущества нашли расхождения с учетными данными, нужно составить сличительную ведомость.

По итогам проверки оформите протокол заседания инвентаризационной комиссии. В него помимо процедурных моментов нужно включить, к примеру, сведения об имуществе под списание или уценку, о причинах порчи и виновных лицах. Также укажите выводы, решения и предложения по проверке состояния складского хозяйства и пр.

Если обнаружили излишки или недостачи, заполните ведомость ИНВ-26 [73].

После рассмотрения документов комиссия издает приказ руководителя об утверждении результатов инвентаризации.

Излишки при инвентаризации имущества включите во внереализационные доходы в размере их рыночной цены.

В ряде случаев недостачу вы вправе учесть в расходах. К примеру, стоимость недостающих материалов или товаров можно включить во внереализационные расходы, если недостача возникла по вине сотрудника и есть подтверждающие документы.

Учтите: зачесть недостачу излишками по пересортице в налоговом учете нельзя. Это можно сделать только в бухучете.

Подробности:

• Какими документами оформить результаты инвентаризации имущества и обязательств [74]
• Как отразить в налоговом учете результаты инвентаризации [75]
• Как отразить в бухгалтерском учете результаты инвентаризации [76]
• Как недостачи, выявленные при инвентаризации, отразить в налоговом учете [77]

Полезные ссылки:

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского ... [78]

Постановление Госкомстата РФ от 27.03.2000 N 26 "Об утверждении унифицированной формы первичной учетной ... [79]

Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных ... [80]

Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 07.02.2020) "Об утверждении положений по бухгалтерскому ... [81]

 

28.11.2023

НДС 0% для гостиниц: Минфин рассказал, когда сопутствующие услуги подпадают под льготу

Если гостиница оказывает услуги проживания и сопутствующие услуги за единую цену, одинаковую для всех потребителей, кроме льготных категорий, то она вправе применять [82] нулевую ставку к этой единой цене.

Перечень гостиничных услуг, в т.ч. сопутствующих, установило правительство в разделах VII [83] - VIII [84] приложения к Положению [85] о классификации гостиниц. Среди таких услуг есть, например, питание.

Предоставление гостю возможности пользоваться спортивно-оздоровительным центром (тренажерным залом или залом для фитнеса) и бассейном без доплаты, нельзя рассматривать [86] как реализацию услуг гостиницей. Поэтому нулевую ставку не применяют.

Минфин уже высказывал такое мнение [87]. Тот же подход [88] и у ФНС.

Документ:

Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-07-11/91832 [82]

Полезные ссылки:

<Письмо> ФНС России от 12.08.2022 N СД-4-3/10526@ "О направлении письма Минфина России" (вместе с <Письмом> ... [89]

Постановление Правительства РФ от 18.11.2020 N 1860 (ред. от 26.12.2022) "Об утверждении Положения о ... [90]

 

28.11.2023

НДС по услугам туризма: Минфин считает, с вознаграждения по агентским договорам надо платить налог

Услуги туроператоров в сфере внутреннего и въездного туризма освобождаются от НДС не всегда. Такое освобождение не применяется [91] к турпакету, выручка от реализации которого - вознаграждение организации по агентским договорам с третьими лицами, предоставляющими услуги размещения и перевозки. Это связано с тем, что организация ведет предпринимательскую деятельность в интересах иного лица по посредническому договору.

Напомним, услуги туроператоров в сфере внутреннего и въездного туризма не облагаются [92] НДС с 1 июля 2023 года [93].

Документ:

Письмо Минфина России от 25.10.2023 N 03-07-07/101374 [91]

Полезные ссылки:

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ... [94]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.11.2023) [17]

 

28.11.2023

Отпуск по уходу за ребенком можно возобновить сразу после смены работы, разъяснил Минтруд

ТК РФ не регулирует [95] ситуацию, когда мать ребенка до 3 лет устраивается на новую работу. Заявление об отпуске по уходу за ним женщина может написать сразу после заключения трудового договора. Работодатель должен оформить этот отпуск. Так ведомство ответило на вопрос о том, нужна ли женщине минимальная отработка на новом месте, чтобы снова воспользоваться гарантией.

Документ:

Письмо Минтруда России от 14.11.2023 N 14-6/ООГ-7072 [96]

Рекомендуем:

Как оформить декретный отпуск [97]

Как бюджетной организации оформить декретный отпуск [98]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [99]