Бухгалтеру от 26 октября 2023 года

Роструд актуализировал чек-листы для проверок работодателей

Поправки связаны с изменениями законодательства. Документ вступит в силу 4 ноября. Среди прочего обновили контрольные вопросы о труде несовершеннолетних, так как в этом году требования к их приему на работу смягчили [1] (п. 2 изменений).

Скорректировали также чек-лист с вопросами о выдаче СИЗ и смывающих средств, поскольку с сентября заработал [2] новый порядок и типовые нормы (п. 5 изменений).

Кроме того, актуализировали контрольные вопросы о работе женщин и лиц с семейными обязанностями, об организации обучения по охране труда, а также о гарантиях медработников (п. п. 3, 4 и 6 изменений).

Отметим: проверочные листы Роструда можно использовать для самоконтроля. Что работодателю нужно знать о них, подскажет готовое решение [3].

Документ: Приказ Роструда от 21.08.2023 N 180 [4]

Налог на прибыль: для расходов на НИОКР разработали порядок проверки соответствия перечню

Организация, у которой есть расходы на НИОКР по перечню [5], может применять коэффициент 1,5 [6]. Для этого ей нужно представлять отчет [7] о разработках. Документ можно направить на проверку их соответствия [8] перечню. Порядок подтверждения разработало Минобрнауки России. Проект направили на общественное обсуждение.

Если компания решит подтвердить соответствие НИОКР перечню, ей нужно будет разместить отчет в личном кабинете налогоплательщика за 60 рабочих дней [9] до срока подачи отчета и налоговой декларации.

Отчет перенаправят в Российскую академию наук. Она проверит отчет в течение 30 рабочих дней [10] и подготовит заключение о соответствии или несоответствии работ перечню.

Если выявят расхождения с перечнем, организации разрешат доработать отчет в течение 10 рабочих дней [11].

Подтверждение соответствия будет платным [12].

Документ: Проект постановления Правительства РФ [13]

Передача прав на программу для ЭВМ: Минфин рассказал о нюансах уплаты НДС с услуг техподдержки

Ведомство рассмотрело ситуацию [14], когда по лицензионному договору организация передает право на использование программы для ЭВМ, которую включили в реестр российских программ и баз данных. Кроме того, по договору компания оказывает техподдержку и иные связанные услуги.

Финансисты пояснили [15], что НК РФ не освобождает от налога услуги техподдержки программ и иные сопутствующие услуги. Однако, если их учли в стоимости прав на использование и нельзя выделить цену таких услуг из этой стоимости, цену услуг не включают [16] в базу по НДС.

Отметим, ранее Минфин указывал [17], что независимо от вида договора (в т.ч. смешанного) передачу прав не облагают НДС.

Документ: Письмо Минфина России от 03.08.2023 N 03-07-07/72795 [15]

Возмещение за разъездную работу не подтвердили документами – выплаты облагают взносами, посчитал суд

По положению о разъездной работе организация выдавала сотрудникам деньги на проезд, наем жилья и компенсацию. Расходы на проживание и проезд возмещали по фактическим затратам. Размер компенсации определяли по маршрутным листам сотрудника и табелю учета рабочего времени из расчета 700 руб. за каждый рабочий день. Суммы взносами на травматизм не облагали.

Фонд посчитал [18], что выплаты в размере 700 руб. – это не компенсация, а часть зарплаты, поэтому надо начислять взносы.

Суд согласился [19] с проверяющими. ТК РФ выделяет 2 вида компенсационных выплат. Одни [20] – элемент оплаты труда, другие [21] – возмещение работнику затрат, связанных с работой. Если в колдоговоре, соглашении, локальном акте или трудовом договоре установили, что работа носит разъездной характер, то выплаты, которые возмещают расходы работника, не облагают [22] взносами при документальном подтверждении. Суд учел, что:

• в данной ситуации таких документов нет [23];
• по положению помимо компенсации работникам оплачивали [24] проезд и проживание по документам;
• в локальном акте не установили [25], какие именно расходы покрывала компенсация;
• деньги выплачивали [26] в рамках трудовых отношений за каждый рабочий день, то есть именно в связи с трудовыми обязанностями;
• выплаты были систематическими.

Суд решил [27], что это доплата к зарплате за особые условия труда, поэтому ее облагают взносами.

Однако есть и иное мнение судей. В 2022 году АС Поволжского округа решил [28], что на выплаты за разъездную работу взносы не начисляют. Кроме того, расходы не нужно подтверждать документами.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 05.09.2023 по делу N А21-14871/2022 [19]

Пояснения к декларации по НДС подали не по формату – суд отменил штраф, так как инспекция приняла их

Организация представила пояснения, которые налоговая запросила при камеральной проверке декларации по НДС. Они не соответствовали [29] установленному формату. Налоговики оштрафовали [30] организацию за неисполнение обязанности по подаче документов и сведений. При этом они приняли, использовали и учли пояснения и приложенные к ним документы. Проверку завершили [31], акт по ее результатам не составили.

Организация оспорила штраф. Суд поддержал [32] ее. Пояснения представили в срок, инспекция приняла и использовала их. Значит, состава правонарушения нет.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 03.10.2023 по делу N А28-10382/2022 [32]

---

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [33]