Бухгалтеру от 10 октября 2023 года

10.10.2023

Ставка НДС 10 процентов: поправки о перечне товаров для детей приняли в третьем чтении

Госдума планирует расширить перечень детских товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. В него хотят включить велосипеды, стулья, стульчики для кормления, манежи (ст. 1 [1] проекта). Также предлагают добавить детские удерживающие устройства, которые предназначены длямеханических ТС [2]. Кроме того, в планируемом перечне есть бутылочки, соски (включая пустышки), горшки, ванночки, горки для купания новорожденных, пеленки.

Исходя из проекта поправки вступят в силу не ранее 1 января 2024 года (ст. 2 [3] проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 406653-8 [1]

Полезная ссылка: Постановление Правительства РФ от 23.10.1993 N 1090 (ред. от 02.06.2023) "О Правилах дорожного движения" (вместе ... [4]

 

10.10.2023

Кассация: работник может оспорить удержание из зарплаты материального ущерба в течение года

После пожара сотрудника привлекли к матответственности в размере среднего заработка за месяц. Он попытался признать действия организации незаконными и взыскать удержания.

Кассация указала на ошибку [5] судов, которые сочли, что сотрудник пропустил трехмесячный срок подачи иска. Речь идет о неполной выплате зарплаты, из которой удерживали по приказу работодателя. По таким спорам можно обращаться в суд в течение года.

Аналогичный вывод ранее встречался [6] в практике этого суда.

Документ: Определение 3-го КСОЮ от 05.07.2023 N 88-14374/2023 [5]

 

10.10.2023

Проект об ограничении комиссии банков за переводы бизнес-доходов физлицам внесен в Госдуму

Хотят установить максимальный размер вознаграждения, которое кредитная организация взимает с компаний и ИП за переводы на банковские счета физлиц. Речь идет о перечислении доходов от бизнеса, например дивидендов. По проекту комиссия не может превышать [7] вознаграждение за проведение аналогичных операций в пользу юрлиц.

По словам автора поправок, сейчас комиссии ряда банков за переводы бизнес-доходов зависят от получателя. Если он - физлицо, то компания или ИП платит в несколько раз больше, чем за тот же перевод на счет организации.

Документ: Проект Федерального закона N 452012-8 [8]

 

10 октября

РСВ за 9 месяцев 2023 года: важные моменты для бухгалтера

Не позднее 25 октября нужно сдать расчет по страховым взносам за 9 месяцев. Большинство страхователей могут подать его по прежней форме, она не изменилась. Но некоторым плательщикам взносов ФНС рекомендовала использовать новую форму. Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре. 

• Кто сдает РСВ [9]
• Форма РСВ [10]
• Срок сдачи РСВ за 9 месяцев 2023 года [11]
• Как и куда сдавать РСВ [12]
• Как заполнить РСВ за 9 месяцев 2023 года [13]
• Нулевой РСВ за 9 месяцев 2023 года [14]
• Как корректировать РСВ [15]
• Штраф за несвоевременную сдачу РСВ [16]
• Как бюджетной организации заполнить и сдать РСВ [17]
• Образцы заполнения формы РСВ [18]

Кто сдает РСВ

Расчет по страховым взносам (РСВ) подают организации и ИП, если они производят выплаты физлицам. Исключение - те, кто применяет АУСН.

Подробности:

• Кто должен сдавать РСВ [19]

Форма РСВ

Если вы исчисляете взносы в общем порядке по единому тарифу (единым пониженным тарифам), используйте утвержденный бланк [20] РСВ.

При этом расчет по страховым взносам можно сдать также по рекомендуемой форме [21] ФНС. К ней есть рекомендуемые порядок [22] заполнения и формат [23] подачи. Эту форму можно применять до того, как утвердят изменения к расчету.

Рекомендуемая форма РСВ в первую очередь предназначена для плательщиков взносов, которые производят выплаты физлицам, подлежащим по международным договорам РФ отдельным видам обязательного соцстрахования. Налоговая служба разработала ее, чтобы они могли подать расчет. Ранее мы писали об этом подробнее [24].

Отметим, что для рекомендуемой формы РСВ налоговики направили контрольные соотношения. Об этом мы также писали [25].

Подробности:

• Как заполнить и представить в налоговую РСВ по рекомендованной форме [26]

Срок сдачи РСВ за 9 месяцев 2023 года

Расчет по страховым взносам нужно сдать не позднее 25 октября.

Подробности:

• В какой срок нужно сдать расчет по страховым взносам [27]

Как и куда сдавать РСВ

Расчет по страховым взносам обычно направляют в электронном виде в свою инспекцию. За несоблюдение способа подачи могут оштрафовать.

Подробности:

• Куда нужно сдавать расчет по страховым взносам [28]
• Каким способом нужно подавать расчет по страховым взносам [29]

Как заполнить РСВ за 9 месяцев 2023 года

Утвержденная форма расчета по страховым взносам и правила ее заполнения не изменились.

В расчет за 9 месяцев обязательно включите титульный лист [20], раздел 1 [30], подраздел 1 раздела 1 [31] и раздел 3 [32]. Остальные листы нужно заполнять, если применяете спецтарифы [33].

Подробности:

• Какие листы РСВ нужно заполнить при применении пониженных тарифов [34]

На титульном листе в поле "Расчетный (отчетный) период (код) [35]" укажите "33 [36]". Также приведите среднесписочную численность работников [37] за 9 месяцев 2023 года.

В разделе 1 РСВ отразите сведения о взносах. Например, данные о взносах на ОПС по доптарифам укажите так:

• в строке 040 [38] - КБК, по которому зачисляют взносы;
• в строке 050 [39] - взносы к уплате за 9 месяцев;
• в строках 051 [40] - 053 [41] - отдельно взносы к уплате за июль, август и сентябрь.

В подразделе 1 раздела 1 РСВ отразите выплаты и взносы по всем физлицам с января по сентябрь и отдельно за последние 3 месяца.

Код тарифа плательщика проставьте в строке 001 [42] подраздела 1 раздела 1 РСВ из Приложения N 5 [43]. К примеру, укажите код тарифа "20 [44]", если применяете пониженный тариф взносов 15%, как субъект МСП (кроме случаев, когда нужно ставить код "24 [45]").

Оплату больничного за первые 3 дня отразите в том числе в строке 040 [46] подраздела 1 раздела 1 в составе выплат, не облагаемых взносами.

Раздел 3 РСВ заполните по каждому физлицу, для которого выступали страхователем в июле, августе и сентябре.

Выплаты по договорам ГПХ, облагаемые взносами, также включите в раздел 3.

Персонифицированные сведения застрахованного лица нужно отразить в подразделе 3.1 раздела 3 РСВ.

Код категории застрахованного лица укажите в графе 130 [47] подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ из Приложения N 7 [48].

Учтите: раздел 3 расчета важно проверить. Налоговая может посчитать, что РСВ не подали, если сведения раздела не будут сходиться с данными других подразделов или в нем найдут ошибки.

Для проверки РСВ используйте контрольные соотношения [49].

Подробности:

• Как заполнить титульный лист РСВ [50]
• Как заполнить раздел 1 РСВ [51]
• Как заполнить подраздел 1 раздела 1 РСВ [52]
• Как заполнить раздел 3 РСВ [53]
• Как проверить правильность заполнения РСВ по контрольным соотношениям [54]

Нулевой РСВ за 9 месяцев 2023 года

При отсутствии выплат физлицам за июль ‒ сентябрь подайте нулевой расчет. В него включите титульный лист, а также раздел 1 (без подразделов и приложений) и раздел 3. При заполнении нулевого расчета есть нюансы. Так, в подразделе 3.2 поставьте прочерки.

За непредставление нулевого расчета грозит штраф.

Подробности:

• Как заполнить нулевой РСВ [55]

Как корректировать РСВ

Чтобы исправить ошибки или изменить сведения в РСВ уже после его подачи, направьте уточненный расчет. Если это корректировка не по требованию инспекции, то сроков для его подачи нет. Но лучше направить уточнения как можно скорее. Иначе есть риск наступления ответственности.

Учтите: есть случаи, когда вы обязаны представить уточнения. К примеру, если в расчетном периоде вы утратили и вновь получили право на применение льготных тарифов.

Подробности:

• Как заполнить и сдать уточненный расчет по страховым взносам [56]

Штраф за несвоевременную сдачу РСВ

Если вы подали расчет не вовремя, вас могут оштрафовать, а также заблокировать счета в банке.

Подробности:

• Какая ответственность грозит за нарушение срока и способа подачи расчета по страховым взносам [57]

Как бюджетной организации заполнить и сдать РСВ

Бюджетные организации заполняют и подают РСВ за 9 месяцев 2023 года так же, как и коммерческие организации, с учетом особенностей. К примеру, одно из условий подачи РСВ по месту нахождения обособленного подразделения - наличие у него счета в банке. Полагаем, что данный порядок можно применить и по обособленным подразделениям, у которых открыт лицевой счет.

Подробности:

• Как заполнить и сдать расчет по страховым взносам [58]
• Как заполнить и сдать уточненный расчет по страховым взносам [59]

Образцы заполнения формы РСВ

• Образец заполнения коммерческой организацией расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2023 года [60]
• Пример заполнения коммерческой организацией подраздела 2 раздела 1 расчета по страховым взносам [61]
• Образец заполнения коммерческой организацией РСВ за 9 месяцев 2023 года по рекомендуемой форме [62]
• Образец заполнения бюджетным учреждением расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2023 года [63]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ "Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных ... [64]

Приказ Росстата от 30.11.2022 N 872 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического ... [65]

<Письмо> ФНС России от 26.09.2023 N БС-4-11/12322@ <О направлении рекомендуемых формы расчета по страховым ... [66]

<Письмо> ФНС России от 10.03.2023 N БС-4-11/2773@ (ред. от 06.10.2023) <О направлении контрольных соотношений ... [67]

 

10.10.2023

Амортизационная премия: Минфин разрешил организации, созданной при присоединении, учитывать расходы

Правопреемник вправе применить [68] амортизационную премию:

• к расходам реорганизуемой компании по созданию имущества (ОС, не введенного в эксплуатацию);
• расходам самого правопреемника, которые формируют первоначальную стоимость этих объектов.

При вводе в эксплуатацию объекта после реорганизации при налогообложении прибыли можно учесть расходы на капвложения в размере 10% (30%) [69].

Сходные разъяснения ведомство давало [70] в начале года.

Документ: Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 03-03-06/1/83160 [68]

Полезная ссылка: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с ... [71]

 

10.10.2023

Цифровые рубли: ЦБ РФ хочет ввести счета учета операций с ними для банков

Банк России подготовил изменения в плане счетов [72] кредитных организаций. Для операций с цифровыми рублями он предлагает ввести [73] счета:

• 30502 [74] - счет цифрового рубля кредитной организации;
• 30504 [75] - счет цифрового рубля иностранного банка.

Изменения должны вступить в силу 1 января 2025 года.

Документ: Проект указания Банка России [73]

Полезная ссылка: Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П (ред. от 23.03.2023) "О Плане счетов бухгалтерского учета ... [76]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [77]