Бухгалтеру от 3 октября 2023 года

03.10.2023

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за III квартал 2023 года: важное для бухгалтера

Не позднее 25 октября нужно сдать отчет о прослеживаемых товарах за III квартал. Форма и порядок его заполнения прежние. Однако эта отчетность часто вызывает вопросы. Так, неясно, какие операции включать тем, кто платит НДС, и нужно ли отражать данные из книги продаж. Об этом и не только - в обзоре.

Если в III квартале организация совершала операции с прослеживаемыми товарами [1], она должна сдать по ним отчет. Срок подачи - не позднее 25 октября.

Отчет [2] об операциях с прослеживаемыми товарами направьте по ТКС в налоговую по месту нахождения. Его нужно подписать усиленной квалифицированной ЭП.

Подробности:

• Какую отчетность нужно подавать по прослеживаемым товарам [3]

Отметим, что пока нет штрафов за несдачу отчетности. Скорее всего, их введут в 2024 году.

В отчете отразите:

• сведения об участнике оборота товаров;
• период совершения операции и ее код;
• информацию о контрагенте;
• реквизиты первичных учетных документов;
• сведения о прослеживаемом товаре.

Обратите внимание: перечень операций, которые нужно указать в отчете, зависит от того, кто его заполняет.

Если, например, организация - неплательщик НДС, в отчет следует в том числе включить покупку и продажу прослеживаемого товара, его безвозмездную передачу или получение, сведения о прекращении и возобновлении прослеживаемости.

Не отражаются в отчете операции импорта из стран ЕАЭС и экспорта в них. Эти сведения включают в уведомление о ввозе [4] или перемещении прослеживаемых товаров [5].

Если организация - плательщик НДС, в отчете нужно отразить, к примеру, такие операции:

• покупку прослеживаемого товара без НДС;
• прекращение прослеживаемости товара, в т.ч. из-за выявления недостачи при инвентаризации;
• восстановление прослеживаемости товара, в частности, из-за возврата неиспользованных товаров, переданных ранее в производство.

Учтите: не нужно включать в отчет операции из книги покупок или продаж. Вы отразите их в декларации по НДС.

Подробности:

• В каких случаях подать и как заполнить отчет о прослеживаемых товарах [6]
• Образец заполнения отчета об операциях с прослеживаемыми товарами [7]

Если после сдачи отчетности вы нашли ошибки или увидели, что забыли отразить операцию, подайте корректировочный отчет. Срок - не позднее первого рабочего дня после обнаружения ошибки или неполноты.

Бюджетные организации заполняют и подают отчет об операциях с прослеживаемыми товарами в таком же порядке.

Подробности:

• В каких случаях бюджетной организации подать и как заполнить отчет о прослеживаемых товарах [8]

Полезные ссылки:

Приказ ФНС России от 08.07.2021 N ЕД-7-15/645@ "Об утверждении форм, форматов, порядков заполнения отчета ... [9]

<Письмо> ФНС России от 27.07.2022 N СД-4-15/9706@ <О направлении формата Уведомления о перемещении товаров ... [10]

Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1110 (ред. от 04.03.2023) "Об утверждении перечня товаров ... [11]

 

03.10.2023

Основные направления налоговой политики на 2024 - 2026 годы: ряд корректив к НК РФ внесен в Госдуму

Правительство внесло в Госдуму пакет поправок [12] к НК РФ, которыми планируют:

• возложить обязанности исчислять и платить НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС на организации-посредников с 1 января 2024 года (п. 1 ст. 1 [13], ч. 4 ст. 2 [14] проекта);
• увеличить ставки акцизов на ряд алкоголя с 1 мая 2024 года и проиндексировать их на 2025 - 2026 годы (пп. "а" п. 2 ст. 1 [15], ч. 7 ст. 2 [16] проекта);
• поднять ставки акцизов на табак, сигары, сигариллы, сигареты с 1 января 2024 года с последующей индексацией на 2025 - 2026 годы (пп. "г" п. 2 ст. 1 [17], ч. 8 ст. 2 [18] проекта);
• освободить от налога на прибыль или установить пониженную ставку для ряда доходов, выплачиваемых иностранным компаниям, расположенным за границей. Это будет возможно, если ранее по этим доходам у источника не платили налог или применяли пониженную ставку по договорам, действие которых приостановили (пп. "а" п. 5 ст. 1 [19] проекта). Льгота будет действовать, если подтвердить фактическое право на доход у иностранной компании и отсутствие взаимозависимости между российской организацией и иностранной (пп. "б" п. 5 ст. 1 [20] проекта). Освобождение хотят распространить на доходы, выплаченные налоговым агентом с 8 августа 2023 года. Предполагается, что порядок будут применять до конца 2025 года (ч. 5 [21] - 6 ст. 2 [22] проекта).

Есть и другие новшества.

Отметим, эти и иные планируемые меры налоговой политики недавно озвучил Минфин [23].

Документ: Проект Федерального закона N 448566-8 [12]

 

03.10.2023

Топ-3 "поворотных" дел кассации по трудовым спорам за июль - август

За июль и август 2023 года в системе КонсультантПлюс появилось около 1 300 новых определений КСОЮ по трудовым спорам. Мы отобрали интересные дела, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о компенсации морального вреда, доказывании сверхурочной работы, смене основания увольнения.

Компенсация морального вреда за невыдачу справки

Чтобы получать пособие по уходу за ребенком, женщине требовалась справка с работы его отца. Документ должен был подтвердить, что второй родитель не использует такой отпуск и ему не назначали пособие. Однако сотрудник и его работодатель предоставить справку отказались.

Тогда мать ребенка обратилась в суд, чтобы получить документ и взыскать компенсацию морального вреда. Две инстанции обязали работодателя выдать справку, но требование о возмещении не поддержали. Кассация решила, что суды ошиблись с выводами о моральном вреде, направила дело на новое рассмотрение.

Мнение судов:

• Незаконный отказ в выдаче справки не влечет [24] нарушения личных неимущественных прав либо иных нематериальных благ.
• Нет оснований для компенсации морального вреда.
• Спорные правоотношения не предполагают [25] привлечения к такой ответственности.

Позиция кассации:

• Неверно считать [26], что не нарушены личные неимущественные права истца.
• Если закон не указывает на компенсацию морального вреда по конкретным правоотношениям, это не всегда значит [27], что у потерпевшего нет права на нее.
• Из-за нарушения женщина не могла получить соцподдержку. У права на пособие не только имущественный характер [28]. Когда гражданину мешают реализовать его, это негативно сказывается на здоровье, эмоциональном состоянии, затрагивает достоинство личности, т.е. причиняет моральный вред.

Документ: Определение 2-го КСОЮ от 20.07.2023 по делу N 88-16202/2023 [28]

Рекомендуем: Какую ответственность несет работодатель за причинение морального вреда [29]

Подтверждение сверхурочной работы путевыми листами

Водитель хотел взыскать оплату за сверхурочную работу, которую подтверждали путевые листы. Суды не поддержали требования, считали переработки недоказанными. Кассация дважды с ними не соглашалась и требовала пересмотра.

Мнение судов:

• По табелям учета рабочего времени количество часов не превышает норму [30], нет оснований для оплаты сверхурочного времени.
• Путевые листы не документы по учету времени труда, они служат [31] для контроля работы ТС.

Позиция кассации:

• Сведения в табелях учета рабочего времени не совпадали с фактической продолжительностью труда по путевым листам. Однако суды это не проверили, применили формальный подход [32].
• Две инстанции не исследовали ПВТР [33], не установили режим труда и отдыха истца.
• Работодатель не предоставил [34] сведения с карты водителя, нарушил обязанность по установлению тахографа.
• Нельзя признать законным [35] вывод о том, что нет допустимых и относимых доказательств сверхурочной работы.

Документ: Определение 5-го КСОЮ от 10.08.2023 по делу N 88-6958/2023 [36]

Рекомендуем: Какой режим труда и отдыха должен быть у водителей [37]

Изменение основания увольнения

Дистанционщик оспаривал увольнение. Сначала работодатель издал приказ по ст. 312.5 ТК РФ [38], но она на тот момент уже не регулировала расторжение трудового договора (как было до 2021 года [39]). Затем вынес приказ с теми же номером и датой, но поменял основание на ст. 312.8 ТК РФ [40].

Суды признали это опечаткой и не стали отменять увольнение. Кассацию такой подход не устроил, она направила дело на новое рассмотрение.

Мнение судов:

• Работник систематически не присылал отчеты [41], поэтому были причины расторгнуть договор.
• Опечатку в основании увольнения работодатель исправил, она не означает [42], что процедура нарушена.

Позиция кассации:

• Суды ошиблись [43], признав процедуру увольнения соблюденной.
• Работника уведомили о расторжении договора именно по ч. 1 ст. 312.5 ТК РФ и ознакомили с первым приказом. Второй представили [44] в материалы дела.
• Издание 2 приказов об увольнении по разным основаниям нельзя считать [45] техошибкой.
• В приказах неверно указали [46] подразделение, в котором работал сотрудник. Суды оставили без внимания и эту ошибку.

Документ: Определение 4-го КСОЮ от 24.08.2023 по делу N 88-19591/2023 [45]

Полезная ссылка: "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.08.2023) (с изм. и доп., вступ ... [47]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [48]