Бухгалтеру бюджетной организации от 28 сентября 2023 года

28.09.2023

Минфин озвучил основные направления налоговой политики на 2024 год и плановый период

Ведомство разместило на сайте планируемые меры [1] налоговой политики по видам налогов. Хотят усовершенствовать налоговое администрирование, устранить неопределенности в расчетах налогов, ввести новые обязанности. Расскажем об основных планах.

Налоговое администрирование

Для совершенствования налогового администрирования предлагают:

• установить 6-дневный срок, по истечении которого электронный документ, направленный инспекцией по ТКС, будут считать полученным налогоплательщиком;
• расширить круг потенциальных участников налогового мониторинга. Для этого хотят сократить пороговые требования к суммам уплаченных налогов, полученных доходов и величине активов;
• уточнить, что к дополнительным мероприятиям налогового контроля относится выемка документов.

НДС

Среди основных планируемых изменений можно выделить такие:

• уточнение порядка расчета суммы налога к восстановлению по недвижимости, реализацию (передача) которой не облагают НДС;
• возложение обязанности исчислять и платить НДС при ввозе товаров в РФ из стран - членов ЕАЭС на организации-посредники.

НДФЛ

Хотят усовершенствовать такие моменты:

• расширить сферу применения налоговой льготы для семей с детьми по доходам от продажи жилья при улучшении жилищных условий. Льготу хотят ввести не только для покупки индивидуального жилого дома, но и для его строительства;
• установить право уменьшать доходы от продажи жилья и транспорта, которые использовали в предпринимательской деятельности, на документально подтвержденные расходы на их покупку. Такое правило планируют ввести для случаев, когда эти доходы получили не в рамках предпринимательской деятельности;
• установить порядок определения расходов на приобретение доли участия в уставном капитале общества в случае, если такую долю получили при реорганизации иной организации;
• наделить налоговых агентов правом уменьшать доход налогоплательщика на сумму его расходов на приобретение прав. Данное право хотят предусмотреть для случаев продажи доли в уставном капитале общества, выхода из его участников, получения имущества и имущественных прав при ликвидации организации;
• уточнить, что при исчислении налоговым агентом НДФЛ по доходам, не являющимся дивидендами, в расчет совокупности налоговых баз для применения ставки по доходам резидентов РФ не включают налоговую базу по дивидендам;
• предусмотреть, что при предоставлении стандартного вычета на детей учитывают только доходы, которые относятся к основной налоговой базе.

Налог на прибыль организаций

Среди предлагаемых изменений можно выделить:

• исключение условия о составе активов эмитента (не более 50% недвижимости) по операциям реализации обращающихся ценных бумаг для применения ставки 0% при реализации акций и долей участия;
• освобождение от налога или установление пониженной ставки для ряда доходов, выплачиваемых иностранным компаниям, расположенным за границей. Это будет возможно, если ранее по этим доходам у источника не платили налог или применяли пониженную ставку по договорам, действие которых приостановили.

Страховые взносы

Планируют ввести такие изменения:

• уточнить, как определять размер дохода для уплаты взносов ИП, адвокатами, нотариусами и иными лицами, которые занимаются частной практикой и платят НДФЛ;
• установить для таких лиц совокупные фиксированные размеры взносов на ОПС и ОМС на 2025 и последующие годы;
• уточнить порядок, форму и сроки направления налоговикам информации о праве не платить взносы в совокупном фиксированном размере за периоды, в которых деятельность не вели.

Трансфертное ценообразование

Хотят предусмотреть такие корректировки в НК РФ:

• предусмотреть возможность использовать медианный интервал рыночных цен (интервал рентабельности) при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках между взаимозависимыми лицами;
• распространить внесудебный порядок взыскания налога на случаи, когда обязанность по уплате налога возникла в результате проверки полноты исчисления и уплаты налогов по таким сделкам.

Спецрежимы

Предлагают такие новшества:

• уточнить переходные положения об учете в составе расходов по налогу на прибыль цены товаров, которые купили и оплатили не ранее чем за 3 года до перехода на ОСН с ЕСХН или УСН, но реализовали после перехода;
• установить возможность ИП подать уточненное заявление о получении патента, если изменилось число физических показателей для перерасчета налога;
• предоставить физлицу право самому определять дату постановки на учет (снятия с него) как плательщика НПД;
• исключить наказание плательщиков НПД, если они сами выявили и устранили нарушения порядка или сроков передачи сведений о расчетах.

Документ: Основные направления налоговой политики на 2024 - 2026 годы [2]

 

28.09.2023

Инвентаризация и документооборот в учреждении: поправки к стандартам уже на регистрации

Минфин корректирует стандарты "Концептуальные основы" [3] и "Учетная политика" [4]. В них закрепляют общие правила проведения инвентаризации и требования к документообороту. Новшества должны начать внедрять со следующего года по мере готовности учреждений, но не позднее 1 июля 2024 года.

Рассмотрим основные моменты. Однако учтите, что текст документа при регистрации могут изменить.

Инвентаризация

Общие требования к инвентаризации определят в стандарте [4] об учетной политике (приложение N 1 к изменениям по приказу N 144н). Так, установят:

• порядок создания и деятельности инвентаризационной комиссии;
• правила проведения инвентаризации;
• порядок оформления ее результатов;
• перечень случаев обязательной инвентаризации.

Многие из этих положений есть в Методических указаниях [5] по инвентаризации, которые для учреждений носят рекомендательный характер.

Документооборот

В стандарте [4] об учетной политике закрепят требования к графику документооборота (приложение N 2 к изменениям по приказу N 144н). Например, в нем надо указать наименование документа, его вид и информацию о реквизитах.

Помимо прочего определят обязательные условия для составления и передачи первички, а также порядок, как правильно принимать ее к бухучету. Установят особенности формирования и регистров бухучета.

Расширят перечень случаев, которые не считают изменением учетной политики. Среди прочего в нем появится изменение либо дополнение графика или правил документооборота (п. 3 изменений по приказу N 144н). Это подход нужно будет применять и когда меняют порядок составления документов.

Документы:

Приказ Минфина России от 13.09.2023 N 143н [6]

Приказ Минфина России от 13.09.2023 N 144н [7]

Полезные ссылки:

Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации ... [8]

Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 256н (ред. от 30.06.2020) "Об утверждении федерального стандарта ... [9]

Приказ Минфина России от 30.12.2017 N 274н (ред. от 30.09.2021) "Об утверждении федерального стандарта ... [10]

28.09.2023

Формы статистической отчетности о торговле и платных услугах населению: Росстат внес обновления

Среди прочего скорректировали [11] такие отчеты:

• 1-ТОРГ [12];
• 1-лицензия [13];
• 1-услуги [14];
• 1-ИП (торговля) [15];
• 3-ТОРГ (ПМ) [16];
• 1-вывоз [17];
• П (услуги) [18].

Обновленные годовые статформы 1-ТОРГ, 1-лицензия, 1-услуги подают с отчета за 2023 год [19], а 1-ИП (торговля) - с отчета за 2024 год [20]. Квартальные формы 3-ТОРГ (ПМ) и 1-вывоз уточняют с отчета за январь - март 2024 года [21]. Измененную месячную статформу П (услуги) сдают с отчета за январь 2024 года [22].

Рассмотрим основные изменения.

В форме 1-ТОРГ из разделов 1 [23] и 2 [24] убрали графу, где отражают торговую наценку. Из разд. 4 [25] удалили колонку "Наименование муниципального образования" [26].

Раздел 1 [27] статформы 1-услуги дополнили новой графой. В ней отражают данные об объеме платных услуг, которые предоставили населению через цифровые сервисы. Эту информацию заполняют только юрлица (кроме субъектов малого бизнеса). Из той же таблицы убрали колонку "Код услуги по ОКПД2" [28].

Из раздела 4 [29] отчета 3-ТОРГ (ПМ) исключили сведения о наименовании субъекта РФ [30] и муниципального образования [31].

В форме П (услуги) [32] уменьшили таблицу, где указывают объем платных услуг населению. Убрали данные о коде по ОКПД2 [33].

Документ:

Приказ Росстата от 31.07.2023 N 364 [34]

Полезные ссылки:

Приказ Росстата от 30.07.2021 N 458 (ред. от 29.07.2022) "Об утверждении форм федерального статистического ...

Приказ Росстата от 29.07.2022 N 534 (ред. от 17.10.2022) "Об утверждении форм федерального статистического ... [35]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [36]