Бухгалтеру от 8 августа 2023 года

08.08.2023

Соглашения об избежании двойного налогообложения: президент приостановил ряд положений 38 договоров

Указ вступил в силу [1] 8 августа 2023 года. В документе есть соглашения и конвенции, например, с таким странами, как Кипр [2], Швейцария [3], Сингапур [4], Мальта [5].

Отметим, международные договоры приостановлены не полностью. Так, в соглашении с Кипром не действуют [6] ст. ст. 5-22, 24, 27, 29. При этом приостановка не затронула, например, статьи об устранении двойного налогообложения [7] и обмене информацией [8].

Также правительству поручили [9] среди прочего принять меры, которые снизят влияние приостановки соглашений на экономику.

Документ: Указ Президента РФ от 08.08.2023 N 585 [10]

Полезные ссылки:

"Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения ... [11]

"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании ... [12]

"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного ... [13]

"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Мальты об избежании двойного налогообложения ... [14]

 

08.08.2023

Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за II квартал 2023 года

За II квартал в КонсультантПлюс появилось почти 4 000 новых постановлений судов округов по налогам. Мы отобрали интересные споры, в которых кассация не согласилась с нижестоящими судами. Расскажем о налоговой реконструкции без раскрытия реальных контрагентов, об изменении ИНН в платежке и не только.

Налоговая реконструкция без раскрытия организацией реальных контрагентов

По итогам проверки инспекция установила: налогоплательщик использовал технические компании для наращивания вычетов. На самом деле товар поставляли напрямую от реальных поставщиков без участия проблемных звеньев. В налоговой реконструкции по НДС инспекция и суды отказали. Кассация решила иначе.

Мнение судов:

Организация не представила сведения и документы о реальных поставщиках, не помогала в их поиске. Отказ в налоговой реконструкции правомерен [15].

Позиция кассации:

• Инспекция сделала [16] анализ расчета реконструкции по НДС, из него следует реальный размер неуплаты налога в разрезе каждого проблемного контрагента.
• Если в сделках участвуют технические компании и у инспекции есть сведения о реальных поставщиках, в т.ч. раскрытые налогоплательщиком, то необоснованной налоговой выгодой признают [17] только ту часть вычетов, которая пришлась на проблемные компании.
• Суд должен определить [18] объем прав и обязанностей налогоплательщика исходя из реального экономического смысла операции.
• Цель налоговой реконструкции - установить [19] истинный размер обязанностей компании по налогам, даже если она злоупотребила правом. Это не зависит от того, раскрыла организация реальных поставщиков или нет.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 23.05.2023 по делу N А23-2405/2022 [20]

Рекомендуем: Налоговая реконструкция [21]

Неверный ИНН в платежном поручении на уплату налога

Предприниматель в платежке на уплату налога при УСН ошибочно указал ИНН другого лица. Инспекция отказала в уточнении платежа. Суды встали на сторону налоговой. Кассация с ними не согласилась и потребовала нового рассмотрения.

Мнение судов:

При внесении платежей за другого налогоплательщика требовать возврата таких сумм, а также изменения ИНН в платежке, нельзя [22].

Позиция кассации:

• При уплате налога иным лицом предполагается, что налогоплательщик и данное лицо согласовали свои действия [23].
• Предприниматель настаивал: он не хотел перечислять налог за другое лицо, чей ИНН ошибочно указал в платежке. Другая сторона также сообщила, что не просила вносить за себя платеж.
• Суды не дали оценку [24] действительной воли сторон.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.06.2023 по делу N А45-24268/2022 [25]

Рекомендуем: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов [26]

Как заполнить платежное поручение на уплату налога при УСН [27]

Снижение штрафа, если в аналогичных спорах компании суды учли смягчающие обстоятельства

Инспекция оштрафовала организацию за неуплату налога. Компания просила уменьшить штраф, ссылалась в т.ч. на тяжелое финансовое положение, благотворительную деятельность, добровольную уплату налога. В снижении суды отказали. Кассация их не поддержала.

Мнение судов:

• Ответственность к компании применили с учетом справедливости и соразмерности [28], а также степени вины.
• Негативных последствий для организации нет.
• Благотворительность компании нельзя признать смягчающим обстоятельством с учетом размера пожертвований и причиненного ущерба бюджету.
• Уплата налога не основание для снижения штрафа.

Позиция кассации:

• Если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, суд должен снизить [29] штраф как минимум в 2 раза.
• В аналогичных спорах с участием компании, но за другие периоды, суды признали смягчающими обстоятельствами, в частности, тяжелое финансовое положение, полное погашение недоимки и пеней, благотворительную деятельность.
• Однородные по своей юридической природе отношения должны регулироваться одинаково [30].

Документ: Постановление АС Московского округа от 19.04.2023 по делу N А40-155132/2021 [31]

Рекомендуем: В каких случаях могут снизить налоговые штрафы [32]

 

08.08.2023

Пособие на погребение: правительство хочет упростить процедуру выплаты

В Госдуму внесли проект с изменениями [33] к порядку выдачи пособия на погребение. Предлагают с 2025 года [34] перейти на прямые выплаты через СФР [35]. Страхователю не нужно будет предоставлять пособие, получать возмещение расходов на него и предъявлять фонду документы, которые связаны с такими затратами.

Документ: Проект Федерального закона N 416438-8 [33]

Рекомендуем: Как страхователь выплачивает пособие на погребение [36]

 

08.08.2023

Премии и дополнительные выплаты работникам со взысканиями: поправки Минтруда к ТК РФ

Изменения касаются допвыплат (в т.ч. стимулирующих), право на которые обусловлено количеством и качеством работы, участием в отдельных видах деятельности. Хотят закрепить, что начисление этих сумм не зависит от того, есть ли у работника неснятое или непогашенное дисциплинарное взыскание.

Предлагают уточнить, что наказание можно учитывать при назначении стимулирующих выплат только за тот период, когда к работнику его применили.

Изменения разработали на основании подхода КС РФ [37]. Напомним, он признал ч. 2 ст. 135 ТК РФ [38] частично неконституционной. Норма допускала возможность из-за взыскания произвольно уменьшать зарплату сотруднику без учета объективных критериев.

Публичное обсуждение проекта завершат 24 августа.

Документ: Проект федерального закона [39]

Полезная ссылка: "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 04.08.2023) [40]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [41]