Бухгалтеру от 4 августа 2023 года

04.08.2023

При внесудебном банкротстве граждан работодателей обяжут выдавать справки: закон опубликован

Работодатели должны будут выдать по заявлению сотрудника справку о том, что за последний год на него был исполнительный документ имущественного характера, который не исполнен или исполнен частично. Сделать это нужно не позднее 10 рабочих дней со дня обращения (п. 1 ст. 3 [1] закона).

Справка нужна в рамках внесудебного банкротства граждан (п. 4 ст. 1 [2] закона). Среди прочего в ней будет информация о дате выдачи исполнительного документа. Формы заявления и справки утвердят отдельным документом (п. 1 ст. 3 [1] закона).

В документе есть и иные поправки. Закон вступает в силу по истечении 90 дней после опубликования (ч. 1 ст. 6 [3] закона). Для ряда положений есть иные сроки вступления в силу.

Документ: Федеральный закон от 04.08.2023 N 474-ФЗ [4]

 

04.08.2023

Опубликован закон об увеличении призывного возраста

С 1 января 2024 года поднимут верхнюю границу призывного возраста на военную службу - с 27 до 30 лет (п. 1 ст. 1 закона). Нижний предел [5] (18 лет) останется прежним.

Как вести воинский учет в организации, поможет разобраться путеводитель [6].

Документ: Федеральный закон от 04.08.2023 N 439-ФЗ [7]

Полезная ссылка: Федеральный закон от 28.03.1998 N 53-ФЗ (ред. от 24.07.2023) "О воинской обязанности и военной службе" [8]

 

04.08.2023

ФНС предлагает новую форму 6-НДФЛ

Налоговики вынесли на общественное обсуждение обновленный расчет [9] 6-НДФЛ. Планируют также утвердить порядок заполнения и подачи расчета, формат подачи и форму справки о доходах и суммах налога физлица. Сообщение о невозможности удержания налога надо будет подавать по обновленной форме 6-НДФЛ.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Хотят переименовать строки 020 [10] и 030 [11]. Сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, в них нужно будет указывать с начала налогового периода. Сейчас по этим строкам отражают суммы за последние 3 месяца отчетного периода.

Вместо строк 031 [12] "Дата возврата налога" и 032 [12] "Сумма налога" планируют ввести новые:

• 031 "в период удержания налога, соответствующий первому сроку перечисления";
• 032 "в период удержания налога, соответствующий второму сроку перечисления";
• 033 "в период удержания налога, соответствующий третьему сроку перечисления";
• 034 "в период удержания налога, соответствующий четвертому сроку перечисления".

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ. Наименование раздела хотят заменить на "Расчет исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц". Содержание раздела также планируют скорректировать. Например, число физлиц, которые получили доход, надо будет отражать по строке 110, а не 120 [13], строку 130 [14] переименуют с "сумма вычетов" на "сумма вычетов и расходов". Введут строку 131 "налоговая база".

Сумму налога удержанную (строка 160 [15]) и сумму налога, возвращенную налоговым агентом (строка 190 [16]), потребуется расшифровывать:

• с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала (строки 161 и 191);
• с 23-го числа первого месяца по 22-е число второго месяца последнего квартала (строки 162 и 192);
• с 23-го числа второго месяца по 22-е число третьего месяца последнего квартала (строки 163 и 193);
• с 23-го числа по последнее число третьего месяца последнего квартала (строки 164 и 194).

Приложение 1 к расчету 6-НДФЛ. Из раздела 2 хотят убрать строку [17] "сумма налога перечисленная".

Из справки о доходах и суммах налога физлица планируют исключить строку "Сумма налога перечисленная".

Приказ должен вступить в силу по истечении 2 месяцев со дня опубликования, но не ранее 1 января 2024 года. Его надо будет применять с подачи 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.

Документ: Проект приказа ФНС России [9]

Полезная ссылка: Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 29.09.2022) "Об утверждении формы расчета сумм ... [18]

 

04.08.2023

Правительство вводит налог на сверхприбыль с 1 января 2024 года: законы опубликованы

[19]Налог на сверхприбыль устанавливают для ряда крупных компаний. Новшество не затрагивает, например, организации, у которых средняя доналоговая прибыль за 2021 - 2022 годы не выше 1 млрд руб., компании малого и среднего бизнеса.

Кто платит новый налог

Налог на сверхприбыль - это налог разового характера [20].

Его платят [21] российские организации и иностранные организации, ведущие деятельность в РФ через постоянные представительства. При этом плательщиками данного налога не признают [22], например, таких лиц:

• организации, включенные на 31 декабря 2022 года в реестр МСП;
• российские организации, созданные после 1 января 2021 года (кроме тех, которые появились после реорганизации лиц, действовавших до этой даты);
• организации, у которых не было доходов от реализации за 2018 и 2019 годы;
• организации-застройщики, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан через эскроу-счета по Закону о долевом строительстве [23]. Такие застройщики не должны были выплачивать в 2021 и 2022 годах дивиденды;
• организации, осуществлявшие в течение 2022 года добычу углеводородного сырья.

Что признают объектом налогообложения и налоговой базой

Объект налогообложения (сверхприбыль) определяют как [24] превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год. Есть особенности определения сверхприбыли для ряда субъектов (например, для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений).

Налоговой базой признают денежное выражение [25] сверхприбыли. При этом, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год не более 1 млрд руб., налоговую базу приравнивают к нулю [26].

Как уплачивают налог

Налогоплательщик сам исчисляет [27] налог на сверхприбыль. Его вносят не в составе ЕНП [28]. При определении размера совокупной обязанности этот платеж не учитывают [29]. Отметим, сумма переплаты налога на сверхприбыль может быть учтена [30] как ЕНП.

Налог нужно уплатить не позднее 28 января 2024 года [31].

Сумму налога можно уменьшить на вычет [32]. Размер вычета - он не может быть более половины суммы налога - равен обеспечительному платежу [33], перечисленному в бюджет с 1 октября по 30 ноября 2023 года включительно. Размер обеспечительного платежа налогоплательщики определяют сами [34].

Налоговая ставка равна 10% [35].

Как отмечает [36] Минфин, благодаря вычету сумму налога можно снизить в 2 раза до эффективной ставки 5%.

Отметим, в расходы по налогу на прибыль уплаченную сумму данного налога не включают [37].

Когда сдают отчетность

Срок для сдачи налоговой декларации - не позднее 25 января 2024 года [38]. Ее не представляют [39], если налог исчислили в нулевом размере.

Документы:

Федеральный закон от 04.08.2023 N 414-ФЗ [40]

Федеральный закон от 04.08.2023 N 415-ФЗ [41]

Информация Минфина России от 13.06.2023 [36]

Полезная ссылка: Федеральный закон от 30.12.2004 N 214-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "Об участии в долевом строительстве многоквартирных ... [42]

 

04.08.2023

Взносы с выплат ряду иностранцев нужно платить по-новому: опубликовали разработанный кабмином закон

Изменения касаются плательщиков страховых взносов, у которых есть иностранные работники. При этом последние по международным договорам не признаются застрахованными по 1 или 2 видам страхования.

Взносы с выплат таким лицам теперь исчисляют отдельно по видам обязательного страхования. Размер платежа определяют в процентах от суммы взносов, исчисленных по единому тарифу или по единым пониженным тарифам. Используют такие значения [43]:

• на пенсионное страхование - 72,8%;
• страхование на случай ВНиМ - 8,9%;
• медицинское страхование - 18,3%.

Поправка вступает в силу с момента опубликования и распространяет действие на отношения с 1 января 2023 года [44].

Напомним, ранее взносы с выплат таким работникам платили по единому тарифу. Это следовало из разъяснений [45] Минфина.

В законе есть и иные поправки.

Документ: Федеральный закон от 04.08.2023 N 427-ФЗ [46]

 

04.08.2023

Оплата за сверхурочную работу: Минтруд предложил поправки к ТК РФ

На публичное обсуждение вынесли проект [47], который уточнит порядок оплаты сверхурочной работы. Поправки разработали с учетом позиции КС РФ [48], который признал нормы [49] ч. 1 ст. 152 ТК РФ неконституционными.

Предлагают:

• время, отработанное в пределах длительности рабочего времени, оплачивать из расчета тарифной ставки или оклада с начислением всех допвыплат по системе оплаты труда. При этом работнику гарантируется зарплата в размере не ниже МРОТ без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
• время, отработанное сверхурочно, - сверх зарплаты работника за труд в пределах длительности рабочего времени. При расчете исходят из полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки или оклада с начислением всех компенсационных и стимулирующих выплат на одинарную ставку или оклад.

Нынешний порядок оплаты [49]: за первые 2 часа - не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. На практике работодатели при расчете за переработки берут лишь тарифную ставку без компенсационных и стимулирующих выплат.

Документ: Проект федерального закона [47]

Полезная ссылка: "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 10.07.2023) [50]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [51]