Бухгалтеру от 11 июля 2023 года

11.07.2023

Страховые взносы на травматизм с выплат работникам: яркие споры за 2022 - 2023 годы 

Вправе ли фонд начислять взносы при оплате работникам питания или путевок в санаторий? Можно ли не облагать взносами матпомощь свыше 4 000 руб.? Нужно ли начислять взносы на компенсацию за задержку зарплаты? О позициях судов по этим вопросам и не только расскажем в нашем обзоре.

Оплата питания, путевок и другие выплаты носили социальный характер - суды не стали начислять взносы

Если спорные выплаты сотрудникам компания на основании локальных актов перечисляет независимо от квалификации и результатов труда, суды обычно отказывают в начислении страховых взносов на травматизм. Такие выплаты носят социальный характер и не связаны с трудовыми отношениями. Приведем несколько примеров. Организации компенсировали расходы либо оплачивали:

• питание сотрудникам. АС Западно-Сибирского округа отказал [1] в начислении взносов. Выплаты предусмотрели локальными актами компании, их перечисляли независимо от сложности, качества и количества работы;
• проезд к месту отдыха и обратно. Компания компенсировала проезд сотрудникам, а также членам их семей. АС Западно-Сибирского округа указал [2]: выплаты перечисляли по колдоговору. Они не гарантировались трудовым договором, не имели систематического характера. Спорные суммы не начисляли исходя из окладов, тарифов, надбавок или трудового стажа. Облагать страховыми взносами такие выплаты не нужно;
• санатории пенсионерам и предпенсионерам. АС Западно-Сибирского округа установил [3]: оплата путевок в санатории не зависела от трудовых успехов, носила социальный характер. Взносами такие выплаты облагать не нужно. Сходный вывод сделал [4] АС Волго-Вятского округа;
• аренду жилья. Компания возмещала расходы по найму жилья высококвалифицированным и молодым сотрудникам из других регионов. АС Западно-Сибирского округа посчитал [5]: выплата не зависела от трудовых успехов сотрудников. Это финподдержка работников в определенной жизненной ситуации. Оснований для начисления взносов нет;
• детские сады и медосмотры. Организация среди прочего компенсировала содержание детей в детских садах, а также прохождение медосмотров. АС Волго-Вятского округа установил [6]: затраты возмещали по колдоговору, выплаты имели социальный характер и не связаны с оплатой труда. Страховые взносы начислять не нужно;
• участие в спортивных мероприятиях. Компания выплачивала премии победителям соревнований и призерам турниров. АС Западно-Сибирского округа отметил [7]: спорные суммы не зависели от трудовых успехов, их перечисляли только определенным категориям сотрудников за достижения в спорте. Облагать взносами такие выплаты не надо;
• выходные по уходу за ребенком-инвалидом. АС Западно-Сибирского округа указал [8]: спорные выплаты не вознаграждение за труд, у них компенсационный и социальный характер. Они сохраняют заработок только для той категории сотрудников, которые из-за семейных обстоятельств ухаживают за детьми-инвалидами. Значит, начисление страховых взносов неправомерно. Тот же вывод сделал [9] и АС Волго-Вятского округа. Он также отметил: оплата дополнительных выходных имеет характер господдержки, ее нельзя считать материальной выгодой.

Материальная помощь свыше 4 000 руб. в определенных случаях - суды отменили доначисления

Организация выплатила работнику матпомощь (7 000 руб.) из-за смерти брата. Фонд посчитал, что брат не является близким родственником, и с части превышения 4 000 руб. доначислил страховые взносы на травматизм.

АС Северо-Западного округа поддержал страхователя. Он установил [10]: спорную выплату перечисляют на основании локального акта. Она положена сотрудникам только в определенном случае, в связи со смертью членов семьи и близких родственников. К последним СК РФ [11] относит и братьев. Такие суммы нельзя считать стимулирующими и связывать с оплатой труда. Поэтому взносы на них не начисляют.

В сходном деле АС Западно-Сибирского округа пришел к аналогичному выводу [12]. Компания среди прочего перечисляла сотрудникам матпомощь свыше 4 000 руб. на детей определенного возраста, на лечение, выделяла помощь на хозяйство при возвращении с военной службы.

АС Западно-Сибирского округа рассмотрел еще одно похожее дело. Организация выделяла матпомощь молодоженам, сотрудникам с 3 и более детьми, назначала работникам иные допвыплаты свыше 4 000 руб. Суд установил [13]: спорные суммы перечисляли по колдоговору, они не связаны с трудовыми обязанностями, вносы начислять не нужно.

Организация выплатила компенсацию за задержку заработной платы - суды отказали в начислении взносов

Фонд доначислил организации страховые взносы на травматизм и оштрафовал ее. Он посчитал, что в базу нужно включать компенсацию за задержку зарплаты.

АС Центрального округа встал на сторону страхователя [14]:

• при задержке зарплаты работник не может распоряжаться своими деньгами. Спорная выплата должна компенсировать [15] ущерб;
• такое возмещение - вид матответственности организации перед сотрудником, это обеспечивает [16] дополнительную защиту. Средства выплачивают в силу закона;
• трудовые отношения еще не означают, что все перечисления в пользу работника нужно считать оплатой труда.

Тот же вывод сделал [17] АС Волго-Вятского округа.

Полезная ссылка: "Семейный кодекс Российской Федерации" от 29.12.1995 N 223-ФЗ (ред. от 28.04.2023) [18]

 

11.07.2023

Хотят расширить способы получения инвестиционного вычета по прибыли - проект правительства в Госдуме

Предлагают предусмотреть [19] по решению субъекта РФ предоставлять право на вычет в виде расходов на капвложения по соглашениям о реализации инвестпроектов, информация о которых есть в реестре таких проектов с государственной (муниципальной) поддержкой.

Параметры вычета будут такие:

• вычет вправе применить организации, реализующие инвестпроекты из реестра проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики РФ либо проекты по критериям правительства. Форму соглашения, его обязательные условия и порядок заключения и расторжения установит тоже правительство (пп. "в" п. 1 ст. 1 проекта);
• в состав вычета войдут только капитальные затраты (создание, приобретение, модернизация ОС и др.) в рамках реализации инвестиционного проекта, но не более 25% от их общего объема (пп. "в" п. 1 ст. 1 проекта);
• данный вычет и вычет в виде расходов на покупку и модернизацию ОС нельзя применять к одним и тем же объектам (пп. "а" п. 3 ст. 1 проекта);
• вычет можно использовать по ОС, которые ввели в эксплуатацию либо первоначальную стоимость которых изменили не позднее 5 лет с даты заключения соглашения (пп. "а" п. 3 ст. 1 проекта);
• ставка налога для расчета предельной величины вычета будет не более 10% (п. 2 ст. 1 проекта);
• организации, применяющие вычет, не вправе его использовать по иным основаниям (пп. "б" п. 4 ст. 1 проекта);
• вычет нельзя применять организациям, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (п. 9 ст. 1 проекта).

Документ: Проект Федерального закона N 397458-8 [19]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [20]