Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года: важное для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позже 25 июля. Форма и порядок ее заполнения не изменились. В обзоре затронем традиционно сложные вопросы, касающиеся декларации: как отразить курсовые разницы и продажу основных средств, в какие строки включить убытки прошлых лет. Об этом и не только читайте в материале.

Форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию за полугодие заполните и сдайте по утвержденной форме [1].

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по общему правилу должны сдавать организации — плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний [2].

Отчетность обычно направляют [3] по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф [4].

Если у организации есть обособленные подразделения, то нужно подать [5] несколько деклараций:

по компании в целом;
по каждому подразделению или их группе. Важное условие — в регионе выбрали ответственное подразделение.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года

Декларацию направьте не позднее 25 июля [6]. За опоздание могут оштрафовать [7].

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В декларацию за I полугодие обычно нужно включить [8]:

титульный лист [1]. Здесь в реквизите "налоговый (отчетный) период (код) [9]" укажите код 31 [10], если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40 [11];
подраздел 1.1 [12] раздела 1. В нем отразите [13] налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
лист 02 [14]. Здесь покажите [15] расчет налога;
приложение N 1 [16] к листу 02. В него включите [17] доходы за полугодие, в том числе выручку от реализации покажите в строках 010 [18] – 040 [19], а внереализационные доходы — в строках 100 [20] – 106 [21];
приложение N2 [22] к листу 02. Здесь отразите [23] расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 [24] – 030 [25]. Косвенные расходы — в строке 040 [26] и дополнительно расшифруйте их в строках 041 [27] – 055 [28]. К примеру, восстановленный НДС [29], налог на имущество, транспортный и другие налоги, которые учли в расходах, включите в строку 041.

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:

подраздел 1.2 [30] раздела 1 заполните [31], если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02 [32], в региональный — 1/3 в строке 310 листа 02 [33]. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, остаток добавьте [34] к последнему (третьему) платежу;
подраздел 1.3 [35] раздела 1 следует заполнить [36], если в декларации есть лист 03 [37] или 04 [38]. Обычно этот подраздел включают при выплате [39] дивидендов российским организациям;
лист 05 [40] заполняют, когда есть операции с ценными бумагами [41].

Некоторые разделы, листы и приложения включают только в отчетность за определенный период. К примеру, лист 07 [42] нужно заполнить [43] только в годовой декларации, если организация в том числе получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

В лист 02 нужно перенести [15] итоговые данные по доходам, расходам и убыткам из приложений, к примеру:

в строку 010 [44] — доходы от реализации из строки 040 приложения N 1 [19] к листу 02;
в строку 030 [45] — расходы, которые уменьшают доходы от реализации, из строки 130 приложения N 2 [46] к листу 02.

По строке 060 листа 02 [47] нужно посчитать [48] итоговый результат — прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010 [44], 020 [49] и 050 листа 02 [50], затем вычтите из них строки 030 [45] и 040 листа 02 [51]. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 [52] – 340 листа 02 [53] следует привести [54] расчет налога, авансовых платежей.

К примеру, если вы платите только ежеквартальные платежи, в листе 02 укажите [55]:

в строке 210 [56] — авансовые платежи по итогам I квартала. Обычно этот показатель нужно перенести из строки 180 листа 02 [52] декларации за I квартал;
в строке 220 [57] — авансовые платежи по итогам I квартала в федеральный бюджет. Как правило, данные берут из строки 190 листа 02 [58] декларации за I квартал;
в строке 230 [59] — авансовые платежи по итогам I квартала в бюджет субъекта. В общем случае показатель нужно перенести из строки 200 листа 02 [60] декларации за I квартал;
в строках 290 [61] – 340 [53] просто проставьте [62] прочерки.

Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы

При отражении в декларации некоторых операций часто возникают вопросы.

Так, в особом порядке следует включать [63] убытки прошлых лет, которые выявили в текущем отчетном периоде. Их нужно указать по строкам 300 [64] и 301 приложения N 2 [65] к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02 [51].

Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому [66]. Его отражают в строке 110 листа 02 [67], а для расчета используют данные из приложения N 4 [68] к листу 02.

Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит [69] от того, амортизируемое оно или нет:

если ОС амортизируемое [70], операцию по продаже покажите в приложении N 3 [71] к листу 02;
если ОС неамортизируемое [72], в строке 014 приложения N 1 [73] к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 приложения N 2 [74] к листу 02 — цену покупки и расходы, связанные с продажей.

Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц [75]. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 [20] к листу 02 , а отрицательные — показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения N 2 [76] к листу 02.

Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно [77].

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Если уже после подачи отчетности вы нашли ошибки, их можно исправить при помощи уточненной декларации [78]. При ее заполнении учтите ряд особенностей:

в уточненной отчетности отражают верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
в реквизите "номер корректировки" титульного листа нужно проставить порядковый номер отчетности, к примеру "1--";
заполнить следует все листы, разделы и приложения, которые были в первичной декларации, даже если ошибок в них нет.

К уточненной декларации лучше приложить пояснения [79] с указанием, из-за чего изменили отчетность. Дело в том, что инспекция, скорее всего, все равно их запросит.

Есть и другие нюансы [80], которые следует учесть при направлении уточненной декларации.

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Если за I полугодие 2023 года у вас не было доходов и расходов, нужно все равно подать [81] нулевую декларацию. В ней заполните только обязательные листы [82].

Если вы не сдадите нулевую отчетность, есть риск ответственности [83].

Как заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль бюджетной организации

Бюджетные организации заполняют [84] и подают декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей.

К примеру, им не нужно включать [85] в декларацию за полугодие подраздел 1.2 [30] раздела 1, а также заполнять строки 290 [61] – 340 листа 02 [53], поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят [86].

Подробности:

Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль [84]

Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

Источник: КонсультантПлюс [91]

Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [92] на доставку полной версии документа

или самостоятельно подберите комплект [93], с учетом особенностей именно Вашей организации

Все новости Информера [94]

Еще больше новостей: Респект-Решения [95] и Ясная бухгалтерия [96]

Links:
[1] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100023&demo=1
[2] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237114&dst=100008&demo=1
[3] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237114&dst=100048&demo=1
[4] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237114&dst=100071&demo=1
[5] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273508&dst=100007&demo=1
[6] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237114&dst=100031&demo=1
[7] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237114&dst=100067&demo=1
[8] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273298&dst=100014&demo=1
[9] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100024&demo=1
[10] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=102800&demo=1
[11] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=102816&demo=1
[12] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100064&demo=1
[13] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273298&dst=100141&demo=1
[14] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=7&demo=1
[15] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273298&dst=100185&demo=1
[16] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100235&demo=1
[17] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273298&dst=100309&demo=1
[18] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100241&demo=1
[19] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100261&demo=1
[20] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100262&demo=1
[21] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100274&demo=1
[22] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100297&demo=1
[23] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273298&dst=100346&demo=1
[24] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100304&demo=1
[25] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100307&demo=1
[26] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100308&demo=1
[27] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100311&demo=1
[28] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100332&demo=1
[29] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237050&dst=100013&demo=1
[30] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100081&demo=1
[31] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273298&dst=100150&demo=1
[32] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=88&demo=1
[33] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=89&demo=1
[34] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=101910&demo=1
[35] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100102&demo=1
[36] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273298&dst=100174&demo=1
[37] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=1562&demo=1
[38] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=1677&demo=1
[39] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237113&dst=100001&demo=1
[40] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100990&demo=1
[41] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273298&dst=100578&demo=1
[42] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=101150&demo=1
[43] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273298&dst=100600&demo=1
[44] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=26&demo=1
[45] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=28&demo=1
[46] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100363&demo=1
[47] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=31&demo=1
[48] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273298&dst=100199&demo=1
[49] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=27&demo=1
[50] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=30&demo=1
[51] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=29&demo=1
[52] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=47&demo=1
[53] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=94&demo=1
[54] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273298&dst=100216&demo=1
[55] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273296&dst=100038&demo=1
[56] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=61&demo=1
[57] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=62&demo=1
[58] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=49&demo=1
[59] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=63&demo=1
[60] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=763&demo=1
[61] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=86&demo=1
[62] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273296&dst=100057&demo=1
[63] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237095&dst=100033&demo=1
[64] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100394&demo=1
[65] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100397&demo=1
[66] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237095&dst=100083&demo=1
[67] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=38&demo=1
[68] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=130&demo=1
[69] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237104&dst=100005&demo=1
[70] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237104&dst=100008&demo=1
[71] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100410&demo=1
[72] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237104&dst=100022&demo=1
[73] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100247&demo=1
[74] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100335&demo=1
[75] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237107&dst=100001&demo=1
[76] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=427047&dst=100372&demo=1
[77] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237107&dst=100007&demo=1
[78] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237091&dst=100032&demo=1
[79] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237091&dst=100040&demo=1
[80] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237091&dst=100042&demo=1
[81] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237094&dst=100007&demo=1
[82] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237094&dst=100023&demo=1
[83] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=237094&dst=100013&demo=1
[84] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pkbo&n=49632&dst=100001&demo=1
[85] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pkbo&n=49632&dst=100054&demo=1
[86] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pkbo&n=46434&dst=100014&demo=1
[87] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pap&n=92928&dst=100001&demo=1
[88] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=fkrnk&n=207&dst=100001&demo=1
[89] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pbi&n=273298&dst=100658&demo=1
[90] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=pkbo&n=49632&dst=100387&demo=1
[91] https://www.consultant.ru/legalnews/22764/
[92] http://respectrb.ru/consultant/demo
[93] http://respectrb.ru/node/9220
[94] http://respectrb.ru/informer_news
[95] https://t.me/respectsolutions
[96] https://t.me/add_education