Бухгалтеру бюджетной организации от 4 июля 2023 года

04.07.2023

ФНС разрешила еще год подавать налоговую и бухгалтерскую отчетность через сайт

Работу сервиса [1] продлили до 1 июля 2024 года [2]. Напомним, не всю отчетность можно подать через сайт. Исключение составляет, в частности, декларация по НДС [3].

Документ: Приказ ФНС России от 06.06.2023 N ЕД-7-26/385@ [2]

Полезная ссылка: Приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@ (ред. от 08.06.2021, с изм. от 06.06.2023) "О проведении ... [4]

 

04.07.2023

Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года: важное для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позже 25 июля. Форма и порядок ее заполнения не изменились. В обзоре затронем традиционно сложные вопросы, касающиеся декларации: как отразить курсовые разницы и продажу основных средств, в какие строки включить убытки прошлых лет. Об этом и не только читайте в материале.

Форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию за полугодие заполните и сдайте по утвержденной форме [5].

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по общему правилу должны сдавать организации - плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний [6].

Отчетность обычно направляют [7] по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф [8].

Если у организации есть обособленные подразделения, то нужно подать [9] несколько деклараций:

• по компании в целом;
• по каждому подразделению или их группе. Важное условие - в регионе выбрали ответственное подразделение.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года

Декларацию направьте не позднее 25 июля [10]. За опоздание могут оштрафовать [11].

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В декларацию за I полугодие обычно нужно включить [12]:

• титульный лист [5]. Здесь в реквизите "налоговый (отчетный) период (код) [13]" укажите код 31 [14], если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40 [15];
• подраздел 1.1 [16] раздела 1. В нем отразите [17] налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
• лист 02 [18]. Здесь покажите [19] расчет налога;
• приложение N 1 [20] к листу 02. В него включите [21] доходы за полугодие, в том числе выручку от реализации покажите в строках 010 [22] - 040 [23], а внереализационные доходы - в строках 100 [24] - 106 [25];
• приложение N2 [26] к листу 02. Здесь отразите [27] расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 [28] - 030 [29]. Косвенные расходы - в строке 040 [30] и дополнительно расшифруйте их в строках 041 [31] - 055 [32]. К примеру, восстановленный НДС [33], налог на имущество, транспортный и другие налоги, которые учли в расходах, включите в строку 041.

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:

• подраздел 1.2 [34] раздела 1 заполните [35], если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02 [36], в региональный - 1/3 в строке 310 листа 02 [37]. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, остаток добавьте [38] к последнему (третьему) платежу;
• подраздел 1.3 [39] раздела 1 следует заполнить [40], если в декларации есть лист 03 [41] или 04 [42]. Обычно этот подраздел включают при выплате [43] дивидендов российским организациям;
• лист 05 [44] заполняют, когда есть операции с ценными бумагами [45].

Некоторые разделы, листы и приложения включают только в отчетность за определенный период. К примеру, лист 07 [46] нужно заполнить [47] только в годовой декларации, если организация в том числе получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

 

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

В лист 02 нужно перенести [19] итоговые данные по доходам, расходам и убыткам из приложений, к примеру:

• в строку 010 [48] - доходы от реализации из строки 040 приложения N 1 [23] к листу 02;
• в строку 030 [49] - расходы, которые уменьшают доходы от реализации, из строки 130 приложения N 2 [50] к листу 02.

По строке 060 листа 02 [51] нужно посчитать [52] итоговый результат - прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010 [48], 020 [53] и 050 листа 02 [54], затем вычтите из них строки 030 [49] и 040 листа 02 [55]. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 [56] - 340 листа 02 [57] следует привести [58] расчет налога, авансовых платежей.

К примеру, если вы платите только ежеквартальные платежи, в листе 02 укажите [59]:

• в строке 210 [60] - авансовые платежи по итогам I квартала. Обычно этот показатель нужно перенести из строки 180 листа 02 [56] декларации за I квартал;
• в строке 220 [61] - авансовые платежи по итогам I квартала в федеральный бюджет. Как правило, данные берут из строки 190 листа 02 [62] декларации за I квартал;
• в строке 230 [63] - авансовые платежи по итогам I квартала в бюджет субъекта. В общем случае показатель нужно перенести из строки 200 листа 02 [64] декларации за I квартал;
• в строках 290 [65] - 340 [57] просто проставьте [66] прочерки.

Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы

При отражении в декларации некоторых операций часто возникают вопросы.

Так, в особом порядке следует включать [67] убытки прошлых лет, которые выявили в текущем отчетном периоде. Их нужно указать по строкам 300 [68] и 301 приложения N 2 [69] к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02 [55].

Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому [70]. Его отражают в строке 110 листа 02 [71], а для расчета используют данные из приложения N 4 [72] к листу 02.

Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит [73] от того, амортизируемое оно или нет:

• если ОС амортизируемое [74], операцию по продаже покажите в приложении N 3 [75] к листу 02;
• если ОС неамортизируемое [76], в строке 014 приложения N 1 [77] к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 приложения N 2 [78] к листу 02 - цену покупки и расходы, связанные с продажей.

Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц [79]. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 [24] к листу 02 , а отрицательные - показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения N 2 [80] к листу 02.

Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно [81].

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Если уже после подачи отчетности вы нашли ошибки, их можно исправить при помощи уточненной декларации [82]. При ее заполнении учтите ряд особенностей:

• в уточненной отчетности отражают верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
• в реквизите "номер корректировки" титульного листа нужно проставить порядковый номер отчетности, к примеру "1--";
• заполнить следует все листы, разделы и приложения, которые были в первичной декларации, даже если ошибок в них нет.

К уточненной декларации лучше приложить пояснения [83] с указанием, из-за чего изменили отчетность. Дело в том, что инспекция, скорее всего, все равно их запросит.

Есть и другие нюансы [84], которые следует учесть при направлении уточненной декларации.

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Если за I полугодие 2023 года у вас не было доходов и расходов, нужно все равно подать [85] нулевую декларацию. В ней заполните только обязательные листы [86].

Если вы не сдадите нулевую отчетность, есть риск ответственности [87].

Как заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль бюджетной организации

Бюджетные организации заполняют [88] и подают декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей.

К примеру, им не нужно включать [89] в декларацию за полугодие подраздел 1.2 [34] раздела 1, а также заполнять строки 290 [65] - 340 листа 02 [57], поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят [90].

Подробности:

• Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль [88]

Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года [91]
• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за полугодие 2023 года (с комментариями о рисках) [92]
• Пример заполнения Приложения N 1 к декларации по налогу на прибыль [93]
• Пример заполнения учреждением Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль [94]

Рекомендуем:

Порядок подачи декларации по налогу на прибыль [95]

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль [96]

Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль [97]

Как отразить курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль [79]

Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль [43]

Нулевая декларация по налогу на прибыль [98]

Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль [99]

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации ... [100]

 

04.07.2023

ФНС разрешила еще год подавать налоговую и бухгалтерскую отчетность через сайт

Работу сервиса [1] продлили до 1 июля 2024 года [2]. Напомним, не всю отчетность можно подать через сайт. Исключение составляет, в частности, декларация по НДС [3].

Документ: Приказ ФНС России от 06.06.2023 N ЕД-7-26/385@ [2]

Полезная ссылка: Приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@ (ред. от 08.06.2021, с изм. от 06.06.2023) "О проведении ... [4]

 

04.07.2023

Казначейство назвало ошибки, которые выявили в финансово-бюджетной сфере в II полугодии 2022 года

Ведомство опубликовало обзор [101] нарушений и недостатков, которые нашло при проверках в регионах.

Казначейство указало, например, на такие нарушения получателей региональных средств:

• принимали [102] бюджетные обязательства сверх утвержденных лимитов;

• несвоевременно вносили [103] изменения в бюджетную смету;

• отражали [104] основные средства без первички, что приводило к искажению отчетности.

Также отметили и нарушения, которые допускали получатели средств муниципалитетов. Например, они не учитывали [105] помещения аварийного жилфонда на забалансовом счете 02.

Документ: Обзор недостатков и нарушений, выявленных Казначейством в ходе контроля в финансово-бюджетной сфере в субъектах РФ во II полугодии 2022 года [101]

 

04.07.2023

ВС РФ: нельзя уволить за повторный проступок без доказательств учета тяжести нарушения

За невыполнение поручений работнику объявили выговор, а затем уволили [106]. Он оспорил действия организации. Задания выходили за рамки должностных обязанностей, не соответствовали его образованию, опыту, профилю бригады.

Три инстанции признали наказания законными, но ВС РФ с ними не согласился. Работодатель не представил [107] доказательства того, что учел:

• тяжесть проступка;

• обстоятельства, при которых он совершен;

• предшествующее поведение работника;

• его отношение к труду.

Суды не исследовали доводы [108] о несоразмерности наказания. За 12 лет работы у сотрудника не было взысканий, он получал премии за высокие показатели, успешно проходил аттестацию. Дело направлено на новое рассмотрение.

Отметим, ВС РФ и ранее применял [109] подобный подход и требовал от работодателей конкретных доказательств учета тяжести проступка. Однако суды продолжают ошибаться.

Документ: Определение ВС РФ от 05.06.2023 N 5-КГ23-29-К2 [107]

Полезная ссылка: "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 13.06.2023, с изм. от 27.06.2023) [110]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [111]