Бухгалтеру от 4 июля 2023 года

04.07.2023

ВС РФ: нельзя уволить за повторный проступок без доказательств учета тяжести нарушения 

 За невыполнение поручений работнику объявили выговор, а затем уволили [1]. Он оспорил действия организации. Задания выходили за рамки должностных обязанностей, не соответствовали его образованию, опыту, профилю бригады.

Три инстанции признали наказания законными, но ВС РФ с ними не согласился. Работодатель не представил [2] доказательства того, что учел:

• тяжесть проступка;
• обстоятельства, при которых он совершен;
• предшествующее поведение работника;
• его отношение к труду.

Суды не исследовали доводы [3] о несоразмерности наказания. За 12 лет работы у сотрудника не было взысканий, он получал премии за высокие показатели, успешно проходил аттестацию. Дело направлено на новое рассмотрение.

Отметим, ВС РФ и ранее применял [4] подобный подход и требовал от работодателей конкретных доказательств учета тяжести проступка. Однако суды продолжают ошибаться.

Документ: Определение ВС РФ от 05.06.2023 N 5-КГ23-29-К2 [2]

Полезная ссылка: "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 13.06.2023, с изм. от 27.06.2023) [5]

 

04.07.2023

Декларация по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года: важное для бухгалтера

Декларацию нужно сдать не позже 25 июля. Форма и порядок ее заполнения не изменились. В обзоре затронем традиционно сложные вопросы, касающиеся декларации: как отразить курсовые разницы и продажу основных средств, в какие строки включить убытки прошлых лет. Об этом и не только читайте в материале.

Форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию за полугодие заполните и сдайте по утвержденной форме [6].

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по общему правилу должны сдавать организации - плательщики налога на прибыль, а также ряд других компаний [7].

Отчетность обычно направляют [8] по ТКС в свою инспекцию. За несоблюдение формата грозит штраф [9].

Если у организации есть обособленные подразделения, то нужно подать [10] несколько деклараций:

• по компании в целом;
• по каждому подразделению или их группе. Важное условие - в регионе выбрали ответственное подразделение.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года

Декларацию направьте не позднее 25 июля [11]. За опоздание могут оштрафовать [12].

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

В декларацию за I полугодие обычно нужно включить [13]:

• титульный лист [6]. Здесь в реквизите "налоговый (отчетный) период (код) [14]" укажите код 31 [15], если авансовые платежи уплачиваете поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если перечисляете их ежемесячно по фактической прибыли, проставьте код 40 [16];
• подраздел 1.1 [17] раздела 1. В нем отразите [18] налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению;
• лист 02 [19]. Здесь покажите [20] расчет налога;
• приложение N 1 [21] к листу 02. В него включите [22] доходы за полугодие, в том числе выручку от реализации покажите в строках 010 [23] - 040 [24], а внереализационные доходы - в строках 100 [25] - 106 [26];
• приложение N2 [27] к листу 02. Здесь отразите [28] расходы за полугодие. Так, прямые расходы укажите в строках 010 [29] - 030 [30]. Косвенные расходы - в строке 040 [31] и дополнительно расшифруйте их в строках 041 [32] - 055 [33]. К примеру, восстановленный НДС [34], налог на имущество, транспортный и другие налоги, которые учли в расходах, включите в строку 041.

Остальные подразделы, листы и приложения включайте в декларацию по налогу на прибыль, если у вас есть данные для отражения, к примеру:

• подраздел 1.2 [35] раздела 1 заполните [36], если вы уплачиваете ежемесячные и квартальные авансовые платежи. В нем нужно указать ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Обычно каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 от суммы в строке 300 листа 02 [37], в региональный - 1/3 в строке 310 листа 02 [38]. Если данные этих строк нельзя разделить на 3 без остатка, остаток добавьте [39] к последнему (третьему) платежу;
• подраздел 1.3 [40] раздела 1 следует заполнить [41], если в декларации есть лист 03 [42] или 04 [43]. Обычно этот подраздел включают при выплате [44] дивидендов российским организациям;
• лист 05 [45] заполняют, когда есть операции с ценными бумагами [46].

Некоторые разделы, листы и приложения включают только в отчетность за определенный период. К примеру, лист 07 [47] нужно заполнить [48] только в годовой декларации, если организация в том числе получила имущество от благотворительной деятельности или целевого финансирования.

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

В лист 02 нужно перенести [20] итоговые данные по доходам, расходам и убыткам из приложений, к примеру:

• в строку 010 [49] - доходы от реализации из строки 040 приложения N 1 [24] к листу 02;
• в строку 030 [50] - расходы, которые уменьшают доходы от реализации, из строки 130 приложения N 2 [51] к листу 02.

По строке 060 листа 02 [52] нужно посчитать [53] итоговый результат - прибыль или убыток. Для этого сложите строки 010 [49], 020 [54] и 050 листа 02 [55], затем вычтите из них строки 030 [50] и 040 листа 02 [56]. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком "минус".

В строках 180 [57] - 340 листа 02 [58] следует привести [59] расчет налога, авансовых платежей.

К примеру, если вы платите только ежеквартальные платежи, в листе 02 укажите [60]:

• в строке 210 [61] - авансовые платежи по итогам I квартала. Обычно этот показатель нужно перенести из строки 180 листа 02 [57] декларации за I квартал;
• в строке 220 [62] - авансовые платежи по итогам I квартала в федеральный бюджет. Как правило, данные берут из строки 190 листа 02 [63] декларации за I квартал;
• в строке 230 [64] - авансовые платежи по итогам I квартала в бюджет субъекта. В общем случае показатель нужно перенести из строки 200 листа 02 [65] декларации за I квартал;
• в строках 290 [66] - 340 [58] просто проставьте [67] прочерки.

Как отразить в декларации по налогу на прибыль убытки прошлых лет, продажу ОС, курсовые разницы

При отражении в декларации некоторых операций часто возникают вопросы.

Так, в особом порядке следует включать [68] убытки прошлых лет, которые выявили в текущем отчетном периоде. Их нужно указать по строкам 300 [69] и 301 приложения N 2 [70] к листу 02, а также включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02 [56].

Обратите внимание, что убыток, переносимый на будущее, нужно показывать по-другому [71]. Его отражают в строке 110 листа 02 [72], а для расчета используют данные из приложения N 4 [73] к листу 02.

Порядок заполнения отчетности при продаже ОС зависит [74] от того, амортизируемое оно или нет:

• если ОС амортизируемое [75], операцию по продаже покажите в приложении N 3 [76] к листу 02;
• если ОС неамортизируемое [77], в строке 014 приложения N 1 [78] к листу 02 укажите выручку от его продажи без НДС, а в строке 060 приложения N 2 [79] к листу 02 - цену покупки и расходы, связанные с продажей.

Есть ряд нюансов при отражении курсовых разниц [80]. К примеру, положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 [25] к листу 02 , а отрицательные - показать в сумме внереализационных расходов в строке 200 приложения N 2 [81] к листу 02.

Учтите: при переоценке выданных или полученных авансов курсовые разницы не возникают, поэтому включать их в декларацию не нужно [82].

Уточненная декларация по налогу на прибыль

Если уже после подачи отчетности вы нашли ошибки, их можно исправить при помощи уточненной декларации [83]. При ее заполнении учтите ряд особенностей:

• в уточненной отчетности отражают верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
• в реквизите "номер корректировки" титульного листа нужно проставить порядковый номер отчетности, к примеру "1--";
• заполнить следует все листы, разделы и приложения, которые были в первичной декларации, даже если ошибок в них нет.

К уточненной декларации лучше приложить пояснения [84] с указанием, из-за чего изменили отчетность. Дело в том, что инспекция, скорее всего, все равно их запросит.

Есть и другие нюансы [85], которые следует учесть при направлении уточненной декларации.

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Если за I полугодие 2023 года у вас не было доходов и расходов, нужно все равно подать [86] нулевую декларацию. В ней заполните только обязательные листы [87].

Если вы не сдадите нулевую отчетность, есть риск ответственности [88].

Как заполнить и подать декларацию по налогу на прибыль бюджетной организации

Бюджетные организации заполняют [89] и подают декларацию по налогу на прибыль за I полугодие 2023 года в том же порядке, что и коммерческие организации, с учетом особенностей.

К примеру, им не нужно включать [90] в декларацию за полугодие подраздел 1.2 [35] раздела 1, а также заполнять строки 290 [66] - 340 листа 02 [58], поскольку ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бюджетные организации не платят [91].

Подробности:

• Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль [89]

Образцы заполнения декларации по налогу на прибыль

• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2023 года [92]
• Образец заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за полугодие 2023 года (с комментариями о рисках) [93]
• Пример заполнения Приложения N 1 к декларации по налогу на прибыль [94]
• Пример заполнения учреждением Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль [95]

Рекомендуем:

Порядок подачи декларации по налогу на прибыль [96]

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль [97]

Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль [98]

Как отразить курсовые разницы в декларации по налогу на прибыль [80]

Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль [44]

Нулевая декларация по налогу на прибыль [99]

Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль [100]

Полезная ссылка:

Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (ред. от 17.08.2022) "Об утверждении формы налоговой декларации ... [101]

 

04.07.2023

ФНС разрешила еще год подавать налоговую и бухгалтерскую отчетность через сайт

Работу сервиса [102] продлили до 1 июля 2024 года [103]. Напомним, не всю отчетность можно подать через сайт. Исключение составляет, в частности, декларация по НДС [104].

Документ: Приказ ФНС России от 06.06.2023 N ЕД-7-26/385@ [103]

Полезная ссылка: Приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@ (ред. от 08.06.2021, с изм. от 06.06.2023) "О проведении ... [105]

 

04.07.2023

Курортный сбор в Санкт-Петербурге нужно будет платить с 1 апреля 2024 года

По информации с сайта администрации города за сутки фактического проживания в гостинице или объекте размещения придется заплатить 100 руб. За первый день заезда курортный сбор взимать не будут. Более 20 категорий граждан от сбора освобождены, например:

• лица, постоянно работающие на территории города по трудовому договору или служебному контракту;
• участники ВОВ, ветераны боевых действий;
• многодетные семьи.

Отметим, что формально курортный сбор вводят с 1 октября 2023 года, однако в период до 31 марта 2024 года он будет равен 0 руб.

Документ: Информация с сайта администрации Санкт-Петербурга от 04.07.2023 [106]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [107]