Топ-3 "поворотных" дел кассации по налогам за I квартал 2023 года

Вклад в имущество общества и внереализационный доход

Компания получила [1] от акционера – муниципального образования (МО) несколько безвозмездных вкладов для погашения долгов, в том числе по налогам. Инспекция переквалицировала [2] их в субсидии и включила во внереализационный доход.

Суды встали [3] на сторону инспекции. Кассация в части налога на прибыль их не поддержала [4].

Мнение судов:

• Налоговый орган правомерно посчитал денежные вклады от МО субсидиями, они имели целевой характер – погашение долгов [5].
• Общество незаконно занизило [3] внереализационные доходы.

Позиция кассации:

• Акционеры вправе [6] в любое время вносить вклады в имущество общества для финансирования и поддержания его деятельности.
• Запрета передавать в виде вклада целевые субсидии в законодательстве нет [7].
• Такой вклад не нужно учитывать при расчете налога на прибыль. Аналогичная позиция есть и в письмах Минфина [8].

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.02.2023 по делу N А58-6502/2021 [4]

Взыскание за счет имущества, если задолженность по налогам стала меньше его стоимости

При проверке инспекция доначислила [9] организации налоги. Из-за неисполнения требований об уплате задолженности налоговая пыталась взыскать [10] долги за счет средств на счетах в банке, наложила арест [11] на имущество, а затем подала заявление об обращении на него взыскания. Суды поддержали [12] инспекцию. Кассация решила иначе [13].

Мнение судов:

Организация не исполнила свои обязательства. Уменьшение размера долга за счет денег, перечисленных компанией, значения не имеет [12].

Позиция кассации:

• Суд должен установить [13] реальный размер задолженности на момент вынесения судебного акта.
• Нужно определить, соответствует [13] ли требование инспекции актуальному размеру долга.
• Суды не учли [14], что стоимость заложенного имущества почти в 2 раза больше размера требований инспекции.
• Также суды не оценили [14] актуальность данных о рыночной цене имущества.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 16.03.2023 по делу N А45-36695/2021 [13]

Реальная деятельность или формальный документооборот и необоснованная налоговая выгода

По итогам проверки инспекция посчитала [15]: у организации формальный документооборот, контрагенты не могли выполнить договоры, данные в документах недостоверны, налицо получение необоснованной налоговой выгоды (ННВ). Суды налоговую не поддержали [16]. Кассация решила по-другому [17].

Мнение судов:

• Инспекция не установила [16] причастность общества к получению ННВ.
• Документы подтверждают [16] реальную покупку товаров.
• Инспекция не доказала [18], что компания не проявила должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов. Не смогли подтвердить взаимозависимость и аффилированность общества и контрагентов.
• Возврат денег компании от контрагентов также не установили [19].

Позиция кассации:

• Контрагенты налогоплательщика подконтрольны ему и группе компаний [20] (холдингу), куда входит он сам. Так, есть совпадение IP-адресов, контактных телефонов, сотрудник налогоплательщика представляет контрагентов в суде, одни и те же работники устроены в разных компаниях группы. Поэтому проявление должной осмотрительности значения не имеет.
• Есть финансовая зависимость [21] от холдинга. К примеру, деньги от налогоплательщика контрагенты переводили организациям, которые входили в него.
• Со счетов одного из контрагентов оплачивались расходы [22] компаний холдинга, тем самым возвращались деньги, которые поступали от налогоплательщика.
• Контрагенты не могли [23] поставить товары. Так, налогоплательщик покупал лом и отходы цветных металлов весом более 19 тонн, а в товарно-транспортных накладных указали [24] легковые автомобили, которые не способны перевозить товары с подобной массой. Владельцы ТС сообщили [25], что им неизвестны спорные компании.
• Один из руководителей контрагентов отбывал срок [26] в тюрьме и не мог подписывать документы.

Документ: Постановление АС Московского округа от 31.01.2023 по делу N А40-37596/2022 [17]

Источник: КонсультантПлюс [27]