Published on Компания права Респект - КонсультантПлюс Уфа - Консультант Плюс (http://respectrb.ru)

Топ-5 судебных споров для плательщиков налога на землю: июнь 2022 года – февраль 2023 года

By operator
Created 30 мар 2023 - 09:22
Вправе ли компания применять пониженную ставку для ИЖС, если ее основной вид деятельности – покупка и продажа участков? Можно ли аннулировать требование инспекции об уплате земельного налога с ошибкой? О позициях судов по этим вопросам и не только читайте в нашем обзоре.

Пониженная ставка налога на землю для ИЖС и вид деятельности

Инспекция установила [1]: у компании основной вид деятельности – "покупка и продажа земельных участков". Значит, применять пониженную ставку по земельному налогу для ИЖС она не вправе.

АС Северо-Западного округа налоговую не поддержал [2]:

  • спорные участки в предпринимательской деятельности не использовали [3]. Компания не передавала их в аренду, не пыталась продать, не проводила на них никаких работ;
  • участки имеют [4] нужный вид разрешенного использования;
  • компания выполнила все условия [2] для льготной ставки.

Также суд отметил: по муниципальному акту пониженную ставку связывали [5] только с видом разрешенного использования. Предпринимательская деятельность значения не имела.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 08.11.2022 по делу N А56-107268/2021 [6]

Льготная ставка налога для земли на продажу

По мнению инспекции, налогоплательщик использовал участки для перепродажи [7], и поэтому рассчитала налог по ставке 1,5%. Предприниматель настаивал [8] на льготной ставке 0,3% для земель под личное подсобное хозяйство, садоводство или огородничество.

АС Центрального округа поддержал [9] налоговую:

Документ: Постановление АС Центрального округа от 08.12.2022 по делу N А23-1678/2022 [9]

Ошибка в требовании об уплате земельного налога и его аннулирование

Налоговая выставила [13] ИП требование об уплате налога на землю. Он посчитал, что инспекция неверно рассчитала налог, поскольку кадастровая стоимость участков изменилась [14]. Требование незаконно [15].

Инспекция настаивала [16]: в личном кабинете недоимки нет, налог пересчитали, аннулировать требование нельзя – нет техвозможности.

АС Дальневосточного округа согласился [17] с налогоплательщиком:

  • требование об уплате налога направляют [18], только если есть недоимка;
  • инспекция неправильно рассчитала [19] налог, применила неверную налоговую базу. Хотя об изменении кадастровой стоимости участков знала [20];
  • требование нарушает права [21] ИП и необоснованно возлагает на него обязанность по уплате налога.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 20.12.2022 по делу N А51-1072/2022 [17]

Повышающий коэффициент для налога на землю, если нет построек

Организация по участкам для жилищного строительства рассчитала [22] земельный налог по ставке 0,3%. При этом ничего на них не строила [23]. Позже организация изменила [24] вид разрешенного использования на сенокошение из-за невозможности строительства.

Инспекция доначислила налог [25] с учетом повышающего коэффициента 2.

АС Центрального округа поддержал [26] налоговую. В НК РФ есть четкие последствия. Если на участке для жилищного строительства нет построенных объектов, действует повышающий коэффициент [27]. Изменение вида разрешенного использования не означает [24], что нет оснований применить данный коэффициент к спорному периоду.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 21.11.2022 по делу N А14-12991/2021 [27]

Несколько ставок налога на землю к одному участку

У компании на участке были объекты инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (ЖКХ). Она посчитала, что вправе применять [28] пониженную ставку 0,3% к части участка.

Инспекция доначислила [29] земельный налог по ставке 1,5%.

АС Московского округа поддержал налоговую. По мнению суда, нельзя [30] на один участок установить несколько налоговых ставок. Компания не выделила самостоятельный участок под объектами ЖКХ. А значит, использовать льготную ставку не может.

ВС РФ отменил [31] решение кассации. Он в т.ч. указал:

  • если на участок установили несколько ставок, налоговую базу нужно считать отдельно [32];
  • порядка такого расчета в НК РФ нет. Однако размер налоговой базы к части участка (где есть объекты ЖКХ) можно определять [33] как долю кадастровой стоимости всего участка, пропорциональную этой части;
  • площадь участка с объектами ЖКХ возможно подтвердить [34] данными из ЕГРН, кадастровыми и техническими паспортами, планами участков и т.п.;
  • требование выделить отдельный участок для применения пониженной ставки устанавливает условия, которых нет в законе.

Отметим, ФНС рекомендовала [35] довести позицию ВС РФ до сотрудников инспекций.

Документы: Определение ВС РФ от 21.03.2023 N 305-ЭС22-24825 [36]

Письмо ФНС России от 23.03.2023 N БС-4-21/3510@ [37]

Источник: КонсультантПлюс [38]



Нет КонсультантПлюс?

Оформите заявку [39] на доставку полной версии документа

или самостоятельно подберите комплект [40], с учетом особенностей именно Вашей организации
Все новости Информера [41]

Еще больше новостей: Респект-Решения [42] и Ясная бухгалтерия [43]

Source URL: http://respectrb.ru/node/50923

Links:
[1] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=asz&n=272401&dst=100013&demo=1
[2] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=asz&n=272401&dst=100036&demo=1
[3] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=asz&n=272401&dst=100024&demo=1
[4] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=asz&n=272401&dst=100035&demo=1
[5] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=asz&n=272401&dst=100033&demo=1
[6] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=asz&n=272401&dst=100026&demo=1
[7] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=acn&n=144492&dst=100024&demo=1
[8] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=acn&n=144492&dst=100012&demo=1
[9] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=acn&n=144492&dst=100044&demo=1
[10] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=acn&n=144492&dst=100043&demo=1
[11] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=acn&n=144492&dst=100039&demo=1
[12] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=acn&n=144492&dst=100041&demo=1
[13] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=adv&n=128354&dst=100036&demo=1
[14] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=adv&n=128354&dst=100038&demo=1
[15] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=adv&n=128354&dst=100020&demo=1
[16] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=adv&n=128354&dst=100051&demo=1
[17] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=adv&n=128354&dst=100042&demo=1
[18] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=adv&n=128354&dst=100045&demo=1
[19] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=adv&n=128354&dst=100052&demo=1
[20] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=adv&n=128354&dst=100053&demo=1
[21] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=adv&n=128354&dst=100054&demo=1
[22] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=acn&n=144060&dst=100028&demo=1
[23] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=acn&n=144060&dst=100038&demo=1
[24] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=acn&n=144060&dst=100039&demo=1
[25] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=acn&n=144060&dst=100029&demo=1
[26] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=acn&n=144060&dst=100033&demo=1
[27] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=acn&n=144060&dst=100037&demo=1
[28] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=arb&n=753852&dst=100020&demo=1
[29] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=arb&n=753852&dst=100016&demo=1
[30] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=arb&n=753852&dst=100031&demo=1
[31] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=arb&n=753852&dst=100049&demo=1
[32] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=arb&n=753852&dst=100037&demo=1
[33] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=arb&n=753852&dst=100038&demo=1
[34] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=arb&n=753852&dst=100039&demo=1
[35] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=442951&dst=100018&demo=1
[36] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=arb&n=753852&dst=100033&demo=1
[37] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=law&n=442951&dst=100005&demo=1
[38] http://www.consultant.ru/legalnews/21948/
[39] http://respectrb.ru/consultant/demo
[40] http://respectrb.ru/node/9220
[41] http://respectrb.ru/informer_news
[42] https://t.me/respectsolutions
[43] https://t.me/add_education