6-НДФЛ: примеры заполнения расчета с 2023 года

С нового года в порядке уплаты налогов масштабные изменения из-за единого налогового платежа [1]. Налоговая служба рассказала [2], как в этом случае платить НДФЛ и заполнять отчетность. Рассмотрим примеры, которые привело ведомство.

В первом примере [3] зарплату за декабрь 2022 года и отпускные за январь 2023 года сотруднику выплатили 10 января.

Налоговое ведомство пояснило [4], что:

• эти доходы относят к налоговому периоду — 2023 году;
• дата их получения — 10 января;
• срок перечисления налога — не позднее 30 января.

Доходы и НДФЛ в отчетности отражают так [5]:

• в разделах 1 [6] и 2 [7] расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
• приложении 1 [8] к форме 6-НДФЛ за 2023 год;
• справке [9] о доходах и суммах налога за 2023 год.

При этом доходы не указывают в 6-НДФЛ [10] за 2022 год.

Во втором примере [11] выплачивают зарплату новому сотруднику. Его приняли в организацию в марте 2023 года. Доход за первый месяц работы выплачивают равными долями 17 марта и 3 апреля. У сотрудника есть ребенок.

ФНС отметила [12], что:

• поскольку дата получения дохода за первую половину месяца — 17 марта, за вторую — 3 апреля, в справке о доходах и суммах налога за 2023 год указывают месяцы "03" и "04";
• стандартный вычет на ребенка предоставляют за март и апрель;
• срок перечисления налога с зарплаты за первую половину марта — не позднее 28 марта, за вторую — не позднее 28 апреля.

По этим доходам разделы 1 [6] и 2 [7] расчета 6-НДФЛ заполняют так [13]:

• зарплата за первую половину марта и налог отражают в отчете за I квартал 2023 года;
• доход за вторую половину месяца и НДФЛ — в расчете за полугодие.

Напомним, что с отчета за I квартал 2023 года 6-НДФЛ сдают по обновленной форме [14].

Источник: КонсультантПлюс [15]

Документ: Письмо ФНС России от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@ [2]