с 17 по 21 октября 2022 года

На Ваш вопрос:

На какую дату необходимо осуществлять расчет курсовых разниц при поступлении выручки в валюте через агента? На момент поступления денежных средств в валюте (выручки от реализации) от контрагента  или в день передачи денежных средств агентом заказчику — дату отчета агента?

Ответ:   

Если комиссионер (агент) реализует ваши товары (работы, услуги), то выручку признавайте по официальному курсу, действующему на дату передачи товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 12 [2] ПБУ 9/99 "Доходы организации", п. п. 4 [3], 5 [4], 6 [5] ПБУ 3/2006, Приложение [6] к ПБУ 3/2006). Если вы непосредственно не вступаете в отношения по исполнению сделки с покупателем (заказчиком), то ориентируйтесь на даты, указанные в извещении или отчете комиссионера (агента).

Задолженность комиссионера по перечислению выручки нужно пересчитывать, и по ней возникают курсовые разницы. Учитывайте их в обычном порядке [7]. 

Курсовые разницы рассчитывают и начисляют на даты пересчетов в рубли валюты, требований или обязательств, проводимых после принятия их к учету.

В бухгалтерском учете курсовые разницы рассчитывайте на следующие даты (п. п. 7 [8], 11 [9] ПБУ 3/2006):

• на отчетные даты [10];
• на дату исполнения обязательства по оплате, в том числе частичного.

В налоговом учете требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и имущество в виде валютных ценностей пересчитывайте в рубли (п. 8 ст. 271 [11], п. 10 ст. 272 [12] НК РФ):

• на последнее число текущего месяца;
• на дату погашения требования или обязательства, в том числе частичного.

Для положительной курсовой разницы по обязательствам и требованиям в иностранной валюте установили особый порядок. Ее признают в доходах только на дату прекращения или исполнения требования либо обязательства.

Правило касается разниц, которые возникли в 2022 — 2024 г. Его распространили на правоотношения с 1 января.

Эти изменения нужно учесть при подаче отчета по налогу на прибыль за I квартал. Срок представления — не позднее 28 апреля.

Отметим, аналогичное изменение есть для отрицательных разниц. Оно вступит в силу только 1 января 2023 г. 

Источники:

• Готовое решение: Как комитенту и принципалу учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} [21]
• Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} [22]
• Вопрос: Каков порядок учета курсовых разниц в налоговом учете с 2022 г.? (Подборки и консультации Горячей линии, 2022) {КонсультантПлюс}} [23]
• Готовое решение: Как комитенту и принципалу учитывать курсовые разницы, возникающие при исполнении договора комиссии и агентского договора (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} [24]

Вопрос:

Мы ООО на ОСН. Какой сейчас лимит выручки для определения, чтобы понять, должны ли мы платить авансовые платежи или нет?

Ответ:

По общему правилу вы обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение квартала, если за предыдущие четыре квартала ваши доходы от реализации [25] превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. п. 2 [26], 3 ст. 286 [27] НК РФ).

Обоснование

Способ уплаты авансовых платежей зависит, в том числе, от величины вашей выручки за четыре квартала, предшествующие отчетному периоду, а также от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. Ниже рассмотрим подробнее, какие организации могут уплачивать только квартальные авансовые платежи, какие  — ежемесячные и квартальные, а какие — ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
Готовое решение: Порядок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} [28]

Обратите внимание! В 2022 г., если вы перечисляете ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вы вправе перейти [29] на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. Сделать это можно, начиная с отчетного периода три месяца или последующих отчетных периодов 2022 г. (п. 2.2 ст. 286 [30] НК РФ).

По общему правилу вы обязаны перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в течение квартала, если за предыдущие четыре квартала ваши доходы от реализации [25] превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. п. 2 [26], 3 ст. 286 [27] НК РФ).

Чтобы определить, произошло ли это, вам нужно выполнить два шага:

• рассчитать [31] среднюю величину доходов от реализации за предыдущие четыре квартала;
• сравнить полученную сумму с установленным ограничением в 15 млн руб.

Организации, которые в IV квартале 2020 г. уплачивали только ежеквартальные авансовые платежи, так как средняя величина выручки не превышала 25 млн руб. [32], в I квартале 2021 г. не уплачивают ежемесячные авансовые платежи, даже если средняя величина выручки за четыре квартала 2020 г. превысила 15 млн руб. (п. 2 ст. 286 [33] НК РФ, Письмо [34] ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@).

Под четырьмя предыдущими кварталами понимаются четыре последовательно идущих квартала, предшествующие периоду, в котором вы представляете налоговую декларацию (Письма Минфина России от 06.03.2020 N 03-03-07/16839 [35], от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716 [36]). Причем не имеет значения, относятся эти кварталы к одному году или к разным.

Например, декларацию за полугодие 2022 г. вам нужно представить в июле 2022 г. В этом месяце вы определяете, будете ли вы в III квартале 2022 г. платить ежемесячные авансовые платежи. Для этого нужно суммировать доходы за II, I кварталы 2022 г. и за IV, III кварталы 2021 г. Это четыре последовательных квартала, предшествующие III кварталу 2022 г.

Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} [37]

На Ваш вопрос:

Можно ли включить расходы организации на покупку воды, печенья для работников в прочие расходы, связанные с производством и реализацией? Нужно ли заключать коллективный договор, чтобы включить эти траты в расходы, связанные с производством и реализацией, или достаточно издать приказ об этом?

Ответ:   

Работодатель обязан обеспечить работников питьевой водой, если это предусмотрено локальным нормативным актом, государственными требованиями охраны труда, например, правилами по охране труда в определенной сфере деятельности, системой оплаты труда. Расходы на приобретение питьевой воды можно учесть в целях налогообложения прибыли, при этом закрепите эту обязанность в коллективном договоре или ЛНА. Что касается расходов на приобретение печенья, то вопрос спорный. Ведомства считают, что данные расходы учесть нельзя.

Есть альтернативные варианты учета трат на печенье, но скажем сразу: использовать их можно, только если вы готовы к спору с налоговиками. Такие расходы могут быть предусмотрены трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В этом случае при условии, что питание (печенье) является частью системы оплаты труда, стоимость такого питания, предоставляемого работникам, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда. Включение стоимости питания в состав расходов на оплату труда возможно при условии, что налогоплательщиком выполняются обязательства по выявлению конкретной величины доходов каждого работника (с начислением НДФЛ). В иных случаях оплата питания работников в расходах не учитывается.

Обоснование:

Затраты на питьевую воду и кулер для налога на прибыль спишите в расходы. На УСН их учесть нельзя (Письма Минфина от 23.03.2020 N 03-03-07/22134 [38], от 06.12.2013 N 03-11-11/53315 [39]). 

Затраты на чай и кофе для работников в налоговых расходах учесть нельзя (Письмо [40] Минфина от 11.06.2015 N 03-07-11/33827). 

1. Можно ли для целей налогообложения прибыли учесть расходы на обустройство офиса

Расходы на обустройство офиса можно учесть в составе прочих расходов при условии, что они непосредственно связаны с производственной деятельностью сотрудников и осуществляются с целью получить экономический эффект. Кроме того, они должны соответствовать критериям, которые установлены п. 1 ст. 252 [41] НК РФ. Данный вывод следует из Письма [42] Минфина России от 30.12.2019 N 03-03-06/1/103067.

К таким затратам, в частности, можно отнести расходы (пп. 7 [43], 48 п. 1 ст. 264 [44] НК РФ, Письма Минфина России от 23.03.2020 N 03-03-07/22134 [45], от 14.07.2011 N 03-03-06/2/112 [46], от 26.09.2011 N 03-03-06/2/149 [47], от 03.10.2012 N 03-03-06/2/112 [48], от 02.10.2015 N 03-03-06/56359 [49]):

• на оборудование и содержание помещения для питания сотрудников (при условии, что это помещение не является объектом ОПХ);
• комплектацию аптечек первой помощи;
• покупку чистой питьевой воды [50], установку кулеров;
• покупку увлажнителей воздуха. 

Готовое решение: Как учесть прочие расходы (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} [51]

2. "Чайно-кофейные" расходы

Налог на прибыль. В налоговых расходах не учитывается. Оплата товаров для личного  потребления работников прямо поименована в "запрещающем" перечне ст. 270 [52] НК РФ (покупка чая и кофе является таковой), кроме того, подобные траты не относятся к расходам на обеспечение нормальных условий труда .

Есть альтернативные варианты учета трат на чай, кофе и тому подобное, но скажем сразу: использовать их можно, только если вы готовы к спору с налоговиками. Вот эти варианты:

• учесть как траты на питание 

Тогда "чайно-кофейные" расходы получится учесть в расходах на оплату труда. Правда, для этого нужно в трудовых (коллективных) договорах прописать условие о том, что предоставление чая и кофе сотрудникам является частью системы оплаты труда, и как-то организовать персонифицированный учет их потребления каждым из сотрудников. Но тогда придется начислять НДС, НДФЛ и взносы;

• или учесть как представительские расходы 

Тогда "чайно-кофейные" расходы получится учесть в прочих расходах, но с документальным подтверждением придется похлопотать. Потребуется не только первичка, но и документы, подтверждающие ведение переговоров (приказ, смета, отчет о встрече и т.д.). При этом помните, что представительские расходы для целей налогообложения прибыли не резиновые: их можно учесть лишь в размере, не превышающем 4% от фонда оплаты труда.

При наличии возможности определить количество выпитого каждым из сотрудников придется  начислять НДС и уплатить НДФЛ и страховые взносы 

Статья: Как учесть "чайно-кофейные" расходы (Кравченко И.В.) ("Главная книга", 2022, N 13) {КонсультантПлюс} [53]

Источники: 

• {Типовая ситуация: Офисные расходы: бухгалтерский и налоговый учет (Издательство "Главная книга", 2022) {КонсультантПлюс}} [54]
• Готовое решение: Как учесть прочие расходы (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} [51]
• Статья: Как учесть "чайно-кофейные" расходы (Кравченко И.В.) ("Главная книга", 2022, N 13) {КонсультантПлюс} [53]

На Ваш вопрос:

В течение какого времени необходимо выдать справку для военкомата, подтверждающую обучение в вузе?

Ответ:   

Срок выдачи справки для военкомата должен быть установлен локальным актом вуза. Например, он может составлять 7 дней.

Обоснование

Для подтверждения права гражданина на отсрочку от призыва на военную службу призывной комиссии представляются подлинники следующих документов:

в образовательных организациях по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам среднего профессионального образования, образовательных организациях и научных организациях по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры — справка по форме согласно приложению N 4 [55];

Постановление Правительства РФ от 11.11.2006 N 663 (ред. от 14.10.2021) "Об утверждении Положения о призыве на военную службу граждан Российской Федерации" {КонсультантПлюс} [56]

Граждане, указанные в подпунктах "ж" [57], "з" [58] и "к" [59] настоящего пункта, которым предоставлена отсрочка от призыва на военную службу, ежегодно, в сентябре — октябре, представляют в военный комиссариат муниципального образования (муниципальных образований), в котором они состоят на воинском учете, справку с места работы или учебы.

Постановление Правительства РФ от 11.11.2006 N 663 (ред. от 14.10.2021) "Об утверждении Положения о призыве на военную службу граждан Российской Федерации" {КонсультантПлюс} [60]

Источники:

• Постановление Правительства РФ от 11.11.2006 N 663 (ред. от 14.10.2021) "Об утверждении Положения о призыве на военную службу граждан Российской Федерации" {КонсультантПлюс} [60]

На Ваш вопрос:

В обособленное подразделение набираются сотрудники, которые состоят на воинском учете в разных военкоматах по месту жительства. На объектах находятся в длительных командировках. Как осуществляется воинский учет таких сотрудников?

Сообщаем:

Предприятия и организации должны оказывать содействие военно-учетной работе комиссариатов. Ответственный за ведение воинского учета обязан своевременно готовить и отправлять в военкоматы по месту жительства работников сообщения о приеме или увольнении военнообязанного работника (призывника). Разные военкоматы выдвигают разные требования по оформлению и содержанию документов. Но в любом случае в сообщении необходимо указать:

• воинское звание;
• фамилию, имя, отчество;
• год рождения;
• военно-учетную специальность;
• состав семьи;
• место жительства;
• дату приема (увольнения).

При проведении воинского учета необходимо руководствоваться Приказом Министра обороны РФ от 22.11.2021 N 700 "Об утверждении Инструкции об организации работы по обеспечению функционирования системы воинского учета.

Обоснование

Воинский учет призывников и военнообязанных в организациях осуществляется по карточкам гражданина, подлежащего воинскому учету в организации (далее - карточка) (форма N 10 [61] приведена в приложении N 22 к настоящей Инструкции).

Карточки заполняются на основании следующих документов:

1) удостоверение гражданина, подлежащего призыву на военную службу, - для призывников;

2) военный билет офицера запаса (военный билет; временное удостоверение, выданное взамен военного билета офицера запаса; временное удостоверение, выданное взамен военного билета; справка взамен военного билета) - для военнообязанных.

При этом у гражданина уточняются сведения об образовании, о месте работы, должности, месте жительства или месте пребывания (на срок более трех месяцев), семейном положении, а также другие необходимые для заполнения карточки сведения.

Карточки формируются и ведутся в электронном и бумажном видах. Внесение каких-либо изменений в базу данных электронных карт, а также распечатка их допускается только работником, осуществляющим ведение воинского учета в организации.

Приказ Министра обороны РФ от 22.11.2021 N 700 "Об утверждении Инструкции об организации работы по обеспечению функционирования системы воинского учета" {КонсультантПлюс} [62]
 

Сверка сведений о воинском учете, содержащихся в карточках организаций, со сведениями, содержащимися в документах воинского учета соответствующих военных комиссариатов и (или) органов местного самоуправления, осуществляющих первичный воинский учет, проводится не реже одного раза в год.

Дата и время сверки устанавливаются военным комиссариатом (органом местного самоуправления, осуществляющим первичный воинский учет), ведущим свою деятельность на территории, в пределах которой находится организация.

В ходе сверки уточняются сведения, указанные в разделе II [63] карточки, а также следующие данные о гражданах:

• фамилия, имя и отчество (при наличии);
• дата и место рождения;
• образование;
• должность (профессия);
• семейное положение и состав семьи;
• состояние здоровья;
• прохождение военных сборов;
• адрес места жительства (пребывания), номера контактных телефонов.

До начала сверки указанные данные уточняются по документам воинского учета граждан, соответствующим документам организации, и при личном общении с гражданами.

Приказ Министра обороны РФ от 22.11.2021 N 700 "Об утверждении Инструкции об организации работы по обеспечению функционирования системы воинского учета" {КонсультантПлюс} [64]

 

Приказ об организации воинского учета издается при образовании организации и далее ежегодно перед началом календарного года (п. 39 Методических рекомендаций). Проект приказа нужно согласовать с военным комиссаром муниципального образования, который осуществляет деятельность на территории, где расположена организация (ее структурное подразделение). Если военного комиссариата нет, следует обратиться в орган местного самоуправления, который ведет первичный воинский учет на этой территории (п. 22 Методических рекомендаций).

2) план работы по ведению воинского учета и бронированию граждан, пребывающих в запасе (вариант плана приведен в Приложении N 17 к Методическим рекомендациям). Организации разрабатывают его в течение календарного года и согласовывают с военным комиссариатом муниципального образования (муниципальных образований). Если этот орган отсутствует, план согласовывается с главой органа местного самоуправления сельского поселения, городского округа (п. 37 Методических рекомендаций, Приложение N 17 к ним). Утверждает план руководитель организации при ее образовании и далее ежегодно перед началом календарного года.

3) служебное делопроизводство (отдельное дело) по вопросам ведения в организации воинского учета граждан и бронирования граждан, пребывающих в запасе;

4) другие документы в соответствии с требованиями органов власти (местного самоуправления) и руководителя организации;

5) справочная информация по воинскому учету, мобилизационной подготовке и мобилизации.

Номенклатуру дел по воинскому учету целесообразно включить в сводную номенклатуру дел организации. При этом дополняется раздел номенклатуры того подразделения, которое ведет воинский учет, например отдела кадров или секретариата.

Для разработки номенклатуры дел организации можно использовать форму, приведенную в Приложении N 25 к п. 4.18 Правил, утвержденных Приказом Минкультуры России от 31.03.2015 N 526.

Документы воинского учета необходимо хранить в организации в течение сроков, предусмотренных Перечнем типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения, утвержденных Приказом Росархива от 20.12.2019 N 236 (далее — Перечень типовых управленческих архивных документов). Например, журналы проверок осуществления воинского учета и бронирования граждан, пребывающих в запасе, должны храниться в течение 5 лет, начиная с 1 января года, следующего за годом, в котором было завершено их ведение. Таков же срок хранения планов работы по ведению воинского учета и бронированию граждан, пребывающих в запасе (ст. 457, 459 Перечня типовых управленческих архивных документов, п. 4.1 Инструкции по применению Перечня типовых управленческих архивных документов, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Сокращать эти сроки нельзя (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 22.10.2004 N 125-ФЗ, п. п. 2.1, 4.3, 4.10 указанной Инструкции).

Необходимо также учитывать сроки хранения документов, установленные Инструкцией по воинскому учету. Например, согласно ее положениям вторые экземпляры списков граждан, пребывающих в запасе, хранятся в организации в течение одного года (п. 36 указанной Инструкции).

Путеводитель по кадровым вопросам. Воинский учет в организации {КонсультантПлюс} [65]

Источники:

1.      Приказ Министра обороны РФ от 22.11.2021 N 700 "Об утверждении Инструкции об организации работы по обеспечению функционирования системы воинского учета" {КонсультантПлюс} [66]

2.      Путеводитель по кадровым вопросам. Воинский учет в организации {КонсультантПлюс} [67]

3.      Вопрос: Какую отчетность, связанную с ведением воинского учета, организации представляют в военкомат? (Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2022) {КонсультантПлюс} [68]

4.      Вопрос: Как провести ежегодную сверку сведений о военнообязанных работниках со сведениями иногородних военкоматов? Можно ли отправить им сведения о состоящих в запасе работниках почтой в двух экземплярах и попросить вернуть второй со своей отметкой? (Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Челябинской обл., 2022) {КонсультантПлюс} [69]