Топ-3 налоговых споров для конкурсных и арбитражных управляющих: февраль - июль 2022 года

Может ли управляющий взыскать с инспекции расходы по делу о банкротстве? В какую очередь уплачивать налог на прибыль при продаже имущества должника? В конкурсной массе есть деньги — можно ли не платить НДФЛ с зарплаты? О позициях судов по этим вопросам читайте в нашем обзоре.

Расходы за счет налоговой

Арбитражный управляющий просил [1] суд взыскать с налоговиков затраты по делу о банкротстве.

По мнению инспекции, расходы на проезд и проживание завысили [2]:

• управляющий мог заранее изучить график движения поездов, выбрать самый дешевый и уже исходя из этого назначать дату собрания кредиторов;
• бронировать следовало жилье, которое точно можно отнести к категории экономкласса.

АС Волго-Вятского округа эти доводы отклонил [3]. Выяснили, что управляющий проживает [4] вне места нахождения должника. Доказательства всех расходов, которые относились к процедуре банкротства, есть [5]. Это, например, проездные документы, кассовые и товарными чеки, квитанции по оплате.

Кассация указала [6]: если у должника нет средств для погашения расходов [7], это должен сделать заявитель. Правило не касается только затрат на вознаграждение [8]. Если заявителем выступает налоговый орган, значит расходы взыскивают с него.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 14.03.2022 по делу N А29-9587/2014 [9]

Очередность уплаты налога на прибыль

При ликвидации управляющий продал имущество должника. По мнению ФНС, в этом случае требование об уплате налога на прибыль должны исполнить [10] в 5-ю очередь (как текущий платеж).

Управляющий настаивал [11]: такая операция не связана с получением дохода. Ее цель — получить средства для погашения долга перед кредиторами. Поэтому налог следует уплатить после удовлетворения всех требований к должнику, которые включены в реестр. Положения НК РФ [12] о порядке учета доходов применять нельзя [13]. Они не регулируют процесс погашения долгов при банкротстве.

АС Западно-Сибирского округа управляющего не поддержал [14]: НК РФ не освобождает от налогообложения [15] доходы, которые должник получил при банкротстве. А Закон [16] о банкротстве не исключает налог на прибыль из текущих платежей.

Суд отметил [17]: если требование по обязательным платежам возникло после принятия заявления о банкротстве, оно относится к текущим и имеет приоритет перед теми, которые были до этого.

Как установил [18] суд, срок уплаты налога на прибыль наступил после подачи заявления о банкротстве, т.е. платеж текущий. Он принадлежит к 5-й очереди [19].

ВС РФ пересматривать дело не стал [20].

Документ: Определение ВС РФ от 22.07.2022 N 304-ЭС21-7731 [21]

НДФЛ при выплате зарплаты

Конкурсный управляющий в процессе банкротства выплачивал зарплату сотрудникам, однако НДФЛ перечислял частично [22].

ФНС посчитала [23]: поскольку в конкурсной массе на момент выплаты были деньги, управляющий не исполнил обязанность по уплате налога. Тем самым он нанес убыток бюджету.

Однако АС Восточно-Сибирского округа выяснил [24], что очередность уплаты налога была изменена судом: установили приоритет погашения долга по зарплате перед другими платежами 2-й очереди. Такое отступление возможно [25], если это нужно для конкретной процедуры банкротства (к примеру, чтобы не допустить увольнения сотрудников по их инициативе). Поэтому действия управляющего не противоречат [26] закону.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2022 по делу N А33-35984/2020 [24]

Источник: КонсультантПлюс [27]