с 28 марта по 1 апреля 2022 года

На ваш вопрос:

Не заплатили налог за первый квартал 2022 г. Налоговая может выставить требование об оплате, но не может до 01.06.22 наложить арест на расчетный счет?

сообщаем:

Обращаем внимание на то, что данная информация – это мнение специалиста, основанное на нормах действующего законодательства, поэтому носит ознакомительный характер и призвана помочь в вашей работе.

До 1 июня 2022 г. инспекции не приостанавливают операции по счетам при взыскании денежных средств должников. Исключение: если установлено, что такое послабление может повлечь сокрытие активов и (или) иные действия, препятствующие взысканию, то инспекция может заблокировать счета, согласовав это решение с руководителем вышестоящего налогового органа или заместителем руководителя ФНС России.

Обоснование:

Инспекции до 1 июня не блокируют операции по счетам

ФНС сообщила [2], что до лета налоговики не будут принимать решения о заморозке счетов при взыскании денег с должников. Цель - снизить риски неплатежеспособности, связанные с ущербом из-за санкций.

Ведомство также отметило [3]: налогоплательщики, которые понесли потери из-за ограничений, смогут обратиться в инспекцию, чтобы отложить меры взыскания до предельных сроков.

Документы: Информация [2] ФНС России от 10.03.2022

"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера" {КонсультантПлюс} [4]

 

Федеральная налоговая служба в целях снижения рисков неплатежеспособности налогоплательщиков юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, связанных с ущербом в результате введения ограничительных мер иностранными государствами и международными организациями, поручает приостановить принятие решений о приостановлении операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников на период до 01.06.2022.

Исключение составляют случаи, когда будет установлено, что непринятие мер может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию. В данной ситуации приостановление операций по счетам может быть применено только по согласованию с руководителем вышестоящего налогового органа, либо заместителем руководителя ФНС России.

{<Письмо> ФНС России от 10.03.2022 N ЕД-26-8/4@ <О приостановлении принятия решений о приостановлении операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников на период до 01.06.2022> {КонсультантПлюс}} [5]

 

Подборка материалов из СПС "Консультант Плюс" в прикреплённых файлах:

Письмо ФНС России от 10_03_2022 N ЕД-26-8 4@ О приостанов.rtf [6]

Данная консультация носит справочный характер, поможет вам разобраться в данном вопросе  и принять верное решение самостоятельно.

Если потребуется дополнительная информация или устный комментарий, просим вас сообщить об этом.

Благодарим за обращение на Линию консультаций.

На ваш вопрос:

Мы допустили просрочку поставки продукции, у которой еще в процессе приемки были выявлены дефекты. Нужно исключить из периода вменяемого покупателем срока просрочки срок приемки товара покупателем, так как покупатель затягивал с приемкой товара, а данный период приемки пытается вменить нам как просрочку поставки. Необходимо правовое обоснование, подкрепленное судебной практикой, об исключении периода приемки товара из периода просрочки поставки.

сообщаем:

Положительная судебная практика по данной тематике основывается на следующих выводах:

Судебная практика:

1. Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.

Обстоятельства: Общество ссылалось на неоплату предприятием поставленного товара.

Встречное требование: О признании правомерным удержания денежных средств в качестве неустойки, взыскании неустойки по договору.

Решение: 1) Основное требование удовлетворено, поскольку поставка товара предприятию доказана актами о приемке выполненных работ, справками об их стоимости; 

2) Встречное требование удовлетворено частично, так как предприятие приостановило приемку товара, начисление неустойки за нарушение сроков поставки неправомерно.

Неустойка за непредставление документов, подтверждающих качество товара, начислена с применением ставки 0,5 процента. 

{Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.08.2020 N Ф08-4201/2020 по делу N А32-40738/2019 {КонсультантПлюс}} [7]
 

2. Требование: О взыскании неустойки по договорам подряда и поставки.

Обстоятельства: Заказчик ссылался на нарушение сроков: 1) Выполнения строительно-монтажных работ; 2) Поставки металлоконструкций.

Решение: 1) Требование удовлетворено, поскольку просрочка подтверждена;

2) В удовлетворении требования отказано, поскольку неустойка удержана в счет оплаты по договору, часть товара была изготовлена и готова к отправке в согласованные договором сроки, однако не поставлена в связи с затягиванием покупателем сроков его принятия. 

{Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.10.2020 N Ф09-5629/20 по делу N А76-33779/2019 {КонсультантПлюс}} [8]
 

3. Требование: О взыскании неустойки по договору поставки.

Обстоятельства: Покупатель ссылался на нарушение сроков поставки оборудования.

Встречное требование: О взыскании неустойки за нарушение сроков оплаты товара.

Решение: 1) Основное требование частично удовлетворено, поскольку некомплектный товар поставлен в срок, дата допоставки комплектующих определена по отметке грузополучателя, длительное согласование конструкторской документации привело к изменению срока поставки, размер неустойки снижен с учетом соразмерности санкции последствиям нарушения договора;

2) Встречное требование частично удовлетворено, так как в отношении ряда поставок срок оплаты смещен по причине устранения недостатков поставленного товара. 

{Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.10.2021 N Ф04-5690/2021 по делу N А75-4079/2019 {КонсультантПлюс}} [9]
 

4. Требование: О взыскании пеней за просрочку поставки товара по договору поставки материально-технических ресурсов.

Встречное требование: О взыскании неустойки за просрочку оплаты за поставленный товар по договору поставки материально-технических ресурсов.

Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено.

Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.

Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2022 N 18АП-882/2022 по делу N А07-6844/2021 {КонсультантПлюс} [10]

 

Источники:

1. {Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.08.2020 N Ф08-4201/2020 по делу N А32-40738/2019 {КонсультантПлюс}} [7]

2. {Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 08.10.2020 N Ф09-5629/20 по делу N А76-33779/2019 {КонсультантПлюс}} [8]

3. {Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.10.2021 N Ф04-5690/2021 по делу N А75-4079/2019 {КонсультантПлюс}} [9]

4. Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.02.2022 N 18АП-882/2022 по делу N А07-6844/2021 {КонсультантПлюс} [10]

 

Данная консультация носит справочный характер, поможет вам разобраться в данном вопросе  и принять верное решение самостоятельно.

Если потребуется дополнительная информация или устный комментарий, просим вас сообщить об этом.

Благодарим за обращение на Линию консультаций.

На ваш вопрос:

Сотрудник-иностранец подал в налоговую заявление на вычет НДФЛ, так как работает по патенту и пользуется вычетом. Он уволился и устроился в другую организацию, где проработал месяц и решил вернуться в прежнюю компанию. Если его примем, но в налоговую не подадим уведомление, могут ли это отследить? Как это взаимосвязано с Пенсионным фондом?

сообщаем:

Если в течение года иностранный работник успел сменить несколько работодателей, он сам выбирает, кому из них подать заявление об уменьшении налога. Выбранный работодатель уменьшает «агентский» НДФЛ на все уплаченные за период действия патента фиксированные авансы, независимо от того, сколько именно времени в течение года патентный иностранец работал именно у него.

После трудоустройства сотрудник-иностранец должен представить в миграционный орган копию трудового или гражданско-правового договора. Срок – два месяца со дня, когда ему выдали патент. Сделать это иностранец может лично или направить заказное письмо с уведомлением о вручении. Если он не представит копию договора в установленный срок, то его патент аннулируют (подп. 4 п. 22 и п. 7 ст. 13.3 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Следовательно, если иностранец в течение двух месяцев после получения патента трудоустроился и принес свой трудовой или гражданско-правовой договор в ГУВМ МВД, а потом уволился и месяц не работал, но своевременно оплачивал патент, то этот патент действует, и иностранца можно принять на работу.

Поскольку работодатель не изменился, патент действует и оплачен,  полагаем, что работодатель может уменьшать НДФЛ иностранного работника.

Работодатели обязаны уведомлять территориальные органы МВД России о заключении с иностранным гражданином трудового договора в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты заключения трудового договора. Форма [11] уведомления и Порядок [12] его подачи утверждены Приказом МВД России N 536.

Налоговая узнает о том, что иностранец принят на работу, и из обращения в органы МВД, и от Пенсионного фонда.

Обоснование:

Пунктом 6 статьи 227.1 [13] Кодекса установлено, что общая сумма налога с доходов указанных граждан исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 227.1 [13] Кодекса.

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (далее - Уведомление).

В соответствии с положениями абзаца четвертого пункта 6 статьи 227.1 [14] Кодекса налоговый орган направляет Уведомление, в частности, при условии, что ранее применительно к соответствующему налоговому периоду такое уведомление налоговыми органами в отношении указанного налогоплательщика налоговым агентам не направлялось.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа Уведомления.

Учитывая положения статьи 227.1 [15] Кодекса, а также тот факт, что ранее в соответствующем налоговом периоде (2019 год) налоговому агенту в отношении уволившегося и вновь восстановившегося иностранного гражданина Уведомление выдавалось, обращаться налоговому агенту с новым заявлением о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей в налоговый орган нет необходимости.

При этом восстановившийся работник - иностранный гражданин, по мнению Департамента, имеет право на уменьшение исчисленной суммы налога на сумму уплаченных им фиксированных платежей за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду на основании такого Уведомления.

Вопрос: Об уменьшении НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, уплаченные иностранным гражданином за патент. (Письмо Минфина России от 29.11.2019 N 03-04-06/92789) {КонсультантПлюс} [16]

Источники:

ст. 227.1, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 09.03.2022) {КонсультантПлюс} [17]

Вопрос: Об исчислении НДФЛ при получении иностранными гражданами дохода от осуществления трудовой деятельности в РФ на основании патента. (Письмо Минфина России от 27.03.2019 N 03-04-05/21098) {КонсультантПлюс} [18]

Вопрос: Об уменьшении НДФЛ на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранным гражданином за патент, в случае осуществления трудовой деятельности у нескольких работодателей. (Письмо ФНС России от 25.03.2016 N БС-4-11/5190@) {КонсультантПлюс} [19]

Данная консультация носит справочный характер, поможет вам разобраться в данном вопросе и принять верное решение самостоятельно.

Если потребуется дополнительная информация или устный комментарий, просим вас сообщить об этом.

Благодарим за обращение на Линию консультаций.

На Ваш вопрос:

Просим дать разъяснение аукционной документации о допуске к выполнению работ (оказанию услуг) субподрядчиков/соисполнителей. Можно ли привлечь к исполнению контракта соисполнителя?

сообщаем:   

В силу статьи 780 [20] Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично.

Если  проект контракта  и аукционная документация не содержат условия о возможности привлечения соисполнителей в ходе исполнения сторонами условий контракта, предполагается, что заказчиком такая возможность не предусмотрена и исполнитель должен оказывать услуги лично.

Обязанность по установлению возможности привлечения соисполнителей в аукционной документации и проекте контракта законодательством о закупках не предусмотрена.

Обоснование

Статья 780. Исполнение договора возмездного оказания услуг

Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично.

ст. 780, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) {КонсультантПлюс} [21]

Статья 17. Антимонопольные требования к торгам, запросу котировок цен на товары, запросу предложений

2. Наряду с установленными частью 1 [22] настоящей статьи запретами при проведении торгов, запроса котировок, запроса предложений, если организаторами торгов, запроса котировок, запроса предложений или заказчиками являются федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, государственные внебюджетные фонды, а также при проведении торгов, запроса котировок, запроса предложений в случае закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд запрещается не предусмотренное федеральными законами или иными нормативными правовыми актами ограничение доступа к участию в торгах, запросе котировок, запросе предложений.

ст. 17, Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ (ред. от 16.02.2022) "О защите конкуренции" {КонсультантПлюс} [23]

Статья 8. Принцип обеспечения конкуренции

2. Конкуренция при осуществлении закупок должна быть основана на соблюдении принципа добросовестной ценовой и неценовой конкуренции между участниками закупок в целях выявления лучших условий поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг. Запрещается совершение заказчиками, специализированными организациями, их должностными лицами, комиссиями по осуществлению закупок, членами таких комиссий, участниками закупок, операторами электронных площадок, операторами специализированных электронных площадок любых действий, которые противоречат требованиям настоящего Федерального закона, в том числе приводят к ограничению конкуренции, в частности к необоснованному ограничению числа участников закупок.

(в ред. Федерального закона [24] от 31.12.2017 N 504-ФЗ)

ст. 8, Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 26.03.2022) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс} [25]
 

Статья 33. Правила описания объекта закупки

8) описание объекта закупки при осуществлении закупки работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства должно содержать проектную документацию, утвержденную в порядке, установленном законодательством о градостроительной деятельности, или типовую проектную документацию, или смету на капитальный ремонт объекта капитального строительства, за исключением случая, если подготовка таких проектных документаций, сметы в соответствии с указанным законодательством не требуется, а также случаев осуществления закупки в соответствии с частями 16 [26] и 16.1 статьи 34 [27] настоящего Федерального закона, при которых предметом контракта является в том числе проектирование объекта капитального строительства. Включение проектной документации в описание объекта закупки в соответствии с настоящим пунктом является надлежащим исполнением требований пунктов 1 [28] - 3 [29] настоящей части, части 2 [30] настоящей статьи.

(п. 8 введен Федеральным законом [31] от 01.05.2019 N 71-ФЗ; в ред. Федерального закона [32] от 02.07.2021 N 360-ФЗ)

ст. 33, Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 26.03.2022) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс} [33]

«..В силу статьи 780 [34] Гражданского кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично.

В составе документации об аукционе размещен проект государственного контракта на оказание услуг по комплексной уборке служебных помещений и прилегающих территорий. При этом данный проект контракта не содержит условия о возможности привлечения соисполнителей в ходе исполнения сторонами условий контракта. В связи с чем комиссия приходит к выводу, что заказчиком такая возможность не предусмотрена и исполнитель должен оказывать услуги лично…»

{Решение Челябинского УФАС России от 18.12.2018 по делу N 765-ж/2018 Нарушение: ч. 3 ст. 17 Закона о защите конкуренции, п. п. 1, 2 ч. 1, ч. 3 ст. 64, п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 33, п. 2 ч. 5 ст. 66, п. 1 ч. 1 ст. 31, п. 2 ст. 42, ч. ч. 4, 8 ст. 34 Закона о контрактной системе. Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений. {КонсультантПлюс}} [35]

Источники:

{Решение Челябинского УФАС России от 18.12.2018 по делу N 765-ж/2018 Нарушение: ч. 3 ст. 17 Закона о защите конкуренции, п. п. 1, 2 ч. 1, ч. 3 ст. 64, п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 33, п. 2 ч. 5 ст. 66, п. 1 ч. 1 ст. 31, п. 2 ст. 42, ч. ч. 4, 8 ст. 34 Закона о контрактной системе. Решение: Признать жалобу частично обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений. {КонсультантПлюс}} [36]

ст. 780, "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) {КонсультантПлюс} [21]

ст. 8,17,33Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ (ред. от 26.03.2022) "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" {КонсультантПлюс} [25]
 

Данная консультация носит справочный характер, поможет вам разобраться в данном вопросе и принять верное решение самостоятельно.

Если потребуется дополнительная информация или устный комментарий, просим вас сообщить об этом.

Благодарим за обращение на Линию консультаций.