Виды заработной платы

Заработная плата (оплата труда) – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. Кроме того, в состав заработной платы входят (ст. 129 ТК РФ [1]):

·         компенсационные выплаты;

·         стимулирующие выплаты.

Поговорим о видах, формах и системах оплаты труда.

Из чего состоит зарплата

Можно говорить о следующей структуре заработной платы (ст. 129 ТК РФ [1]).

Составляющие заработной платы	Пояснение
Вознаграждение за труд	Тарифная ставка или оклад
Компенсационные выплаты	Доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиационному загрязнению
Стимулирующие выплаты	Доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии, иные поощрительные выплаты

Тарифная ставка – это фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда определенной сложности (квалификации) за единицу времени.

Должностной оклад – это фиксированный размер оплаты труда работника за исполнение трудовых (должностных) обязанностей определенной сложности за календарный месяц.

Что касается компенсационных выплат, то часть из них установлена Трудовым кодексом (например компенсации за работу с вредными и/или опасными условиями труда, за работу в местностях с особыми климатическими условиями, за работу в выходные и т.д.). Остальные компенсации работодатель устанавливает самостоятельно с учетом специфики работы.

Формы оплаты труда

Трудовой кодекс определяет следующие формы оплаты труда (ст. 131 ТК РФ [2]).

Формы оплаты труда	Пояснение
Денежная	Зарплата должна выплачиваться в рублях
Неденежная	Доля заработной платы в неденежной форме не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. Кроме того, выплата неденежной зарплаты должна быть предусмотрена коллективным или трудовым договором

Относительно зарплаты в неденежной (натуральной) форме отметим, что существуют определенные правила ее выплаты (п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 [3]):

·         имеется письменное заявление работника, подтверждающее его согласие на получение зарплаты в натуральной форме. Работник может написать такое заявление по конкретной выплате, а может сразу написать заявление на определенный период (квартал, год). Но в любое время до окончания этого периода он может отозвать свое согласие;

·         нельзя выплачивать зарплату в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок;

·         нельзя выдавать в качестве натуральной зарплаты спиртные напитки, наркотические, ядовитые, вредные, токсические вещества, оружие, боеприпасы, другие предметы, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот;

·         выплата натуральной зарплаты должна быть обычной или желательной в данных отраслях промышленности, видах экономической деятельности (например, это относится к сельскохозяйственному сектору экономики);

·         выдаваемое работнику имущество должно быть подходящим для личного потребления работника и его семьи;

·         при выплате натуральной зарплаты должны быть соблюдены требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, передаваемых работнику. Их стоимость в любом случае не должна превышать уровень рыночных цен, сложившихся для этих товаров в данной местности в настоящее время.

А можно ли выплачивать зарплату в иностранной валюте? Законодательство допускает несколько ситуаций:

·         работники-резиденты фактически исполняют трудовые обязанности за пределами территории РФ (п. 26 ч. 1 ст. 9 Закона от 10.12.2003  [4]№ 173-ФЗ [4]);

·         зарплата выплачивается работникам-нерезидентам (ст. 6 Закона от 10.12.2003  [5]№ 173-ФЗ [5]).

Системы оплаты труда

Системы оплаты труда устанавливаются в каждой конкретной организации трудовым договором, коллективным договором, соглашениями или локальными нормативными актами (ст. 135 ТК РФ [6]). Что входит в систему оплаты труда:

·         размеры тарифных ставок, окладов;

·         размеры доплат и надбавок компенсационного характера;

·         система доплат и надбавок стимулирующего характера и система премирования.

При этом условия оплаты труда не могут быть ухудшены по сравнению с установленными трудовым законодательством. Например:

·         минимальный размер повышения оплаты труда работникам, занятым на работах с вредными и/или опасными условиями труда – 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (ст. 147 ТК РФ [7]);

·         сверхурочная работа оплачивается за первые 2 часа работы не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы – не менее чем в двойном размере (ст. 152 ТК РФ [8]);

·         работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере, если это была работа сверх месячной нормы рабочего времени (ст. 153 ТК РФ [9]).

То есть работодатель устанавливает коллективным договором или локальным нормативным актом конкретные размеры оплаты, но не может сделать их ниже, чем установленные законодательством.

Кроме того, иногда, говоря о системе оплаты труда, подразумевают механизм начисления заработной платы, который обеспечивает учет количества труда, затраченного работниками. Выделяют 2 основных системы оплаты труда.

Система оплаты труда	Расшифровка
Повременная	Оплата труда производится за фактически отработанное время, независимо от результатов работы
Сдельная	Оплата труда производится за объем выполненных работ, независимо от потраченного времени

При повременной оплате труда заработок рассчитывается исходя из оклада или тарифной ставки за фактически отработанное время. При этом может использоваться дневная или часовая тарифная ставка.

Если работнику установлен оклад и человек отработал все рабочие дни в календарном месяце, то ему выплачивается полный оклад. Если же работник отработал не все рабочие дни, то заработная плата считается так:

Заработная плата за месяц = Оклад / Количество рабочих дней в месяце по производственному календарю * Количество фактически отработанных рабочих дней

Если человеку установлена дневная или часовая тарифная ставка, то заработная плата рассчитывается исходя из количества отработанных в месяце дней или часов.

При сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается исходя из количества изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) и установленных у конкретного работодателя расценок.

Дополнительными системами оплаты труда могут быть, к примеру повременно-премиальная, когда зарплату считают исходя из фактически отработанного времени, плюс дополнительно начисляют премию за качество работы.

Минимальная зарплата

Напомним, что минимальная заработная плата сотрудников, которые отработали месячную норму рабочего времени и выполнили норму труда, не может быть меньше МРОТ (ст. 133 ТК РФ [10]). Покажем в таблице, с какими суммами необходимо сравнивать зарплату сотрудника в 2021 году.

Вариант	Минимальный размер оплаты труда
Региональным соглашением предусмотрена минимальная зарплата более 12 792 руб. и организация не отказалась от участия в этом региональном соглашении	Минимальная зарплата, предусмотренная соглашением
Региональным соглашением предусмотрена минимальная зарплата более 12 792 руб., но организация отказалась от участия в этом региональном соглашении	12 792 руб. с обязательством повысить зарплату в дальнейшем
Региональным соглашением предусмотрена минимальная зарплата менее 12 792 руб.	12 792 руб.

Подробнее о МРОТ читайте отдельную консультацию [11].

Виды выплат работникам

Здесь можно рассматривать различные классификации. Например, можно говорить о выплатах за отработанное в пределах нормы время (оклад, тарифная ставка и т.д.), о выплатах за время, отработанное сверх нормы (например оплата сверхурочной работы), о среднем заработке, сохраняемом за определенные периоды (оплата ежегодного отпуска, дней диспансеризации и т.д.).

С точки зрения учета рабочего времени можно говорить о следующих видах рабочего времени и присвоенных им кодах (Постановление Госкомстата от 05.01.2004 № 1 [12]):

·         Я – работа в дневное время;

·         Н – работа в ночное время;

·         РВ – работа в выходные и нерабочие праздничные дни;

·         С – сверхурочная работа;

·         К – работа в командировке;

·         ОТ – ежегодный основной оплачиваемый отпуск;

·         Р – отпуск по беременности и родам и т.д.

Соответственно, каждый период будет оплачиваться по своим правилам.

А с точки зрения начисления НДФЛ с выплат работникам можно использовать классификацию, используемую при указании кодов видов доходов в НДФЛ-отчетности (Приказ ФНС от 10.09.2015  [13]№ ММВ-7-11/387@ [13]):

·         2000 — вознаграждение, получаемое за выполнение трудовых или иных обязанностей;

·         2020 — премии, выплачиваемые за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные трудовыми договорами и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);

·         2003 — вознаграждения, выплачиваемые за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений;

·         2012 – отпускные выплаты;

·         2013 – компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.

Источник: "Главная книга" [14]