ФНС даны разъяснения по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные...

ФНС даны разъяснения по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения и применяющей налоговую ставку, пониженную законом субъекта РФ

<Письмо> ФНС России от 11.04.2021 N СД-4-3/1669 "О заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций" [1]

Налогоплательщиком, применяющим пониженную налоговую ставку, осуществляется раздельный налоговый учёт операций и формируется отдельная налоговая база по деятельности, предусматривающей реализацию приоритетного инвестиционного проекта.

В рассматриваемом случае в листе 02 декларации по строке 120 указывается налоговая база, исчисленная в целом по налогоплательщику. Налоговая база, к которой применяется налоговая ставка, пониженная законом субъекта РФ, отражается по строке 130. Сумма исчисленного налога в бюджет субъекта РФ указывается по строке 200.

Исчисление налога на прибыль в бюджет субъекта РФ производится по отдельному расчёту в приложениях N 5 к листу 02 в разрезе обособленных подразделений.

Показатель по строке 200 определяется путём сложения данных о суммах исчисленного налога из строк 070 приложений N 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению и по организации без входящих в нее обособленных подразделений.

В письме приведен алгоритм расчета суммы налога по строке 070.

Сообщается также, что в случае если налогоплательщик применяет две пониженные налоговые ставки, установленные законами субъектов РФ (например, при осуществлении двух инвестиционных проектов, прибыль от которых облагается по разным налоговым ставкам), то составляется по два приложения N 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению с указанием по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)" кодов "01".

Перейти в текст документа » [1]