ФНС рассказала, как юрлицам заполнять отчетность по транспортному, земельному налогам и по налогу на имущество, если они освобождены от этих платежей за II квартал, но сдают декларации в 2020 году из-за реорганизации или ликвидации. Также служба разъяснила, по каким объектам ИП освобождаются от налогов.
Напомним, что освобождение от обязательных платежей предусмотрено:
- для организаций, которые включены в реестр субъектов МСП на основании отчетности за 2018 год и которые работают в пострадавших отраслях;
- ИП из этих отраслей;
- некоторых религиозных организаций и НКО.
Организации
Транспортный налог
Раздел 2 декларации нужно заполнить так:
- в первой части строки 240 указать код, который привела ФНС. Например, для компаний малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей это "10201";
- во второй части строки 240 проставить нули либо последовательно номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы закона субъекта РФ (статья, часть, пункт, подпункт и т.д.), если налогоплательщик также имеет право на региональную льготу;
- в строке 250 отразить сумму налоговой льготы в том числе с учетом авансового платежа за период апрель – июнь 2020 года.
Обращаем внимание, что в части региональных льгот речь идет об уменьшении суммы налога, которую платят в бюджет.
Следует также иметь в виду, что по итогам 2020 года отчитываться по транспортному налогу уже будет не нужно. Однако если в течение года организация ликвидирована или реорганизована, то сдать отчетность придется. В этих случаях и понадобятся разъяснения ФНС.
Земельный налог
Раздел 2 декларации нужно заполнить следующим образом:
- в первой части строки 220 указать код, который привела ФНС. Например, для компаний малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей это "3021501";
- во второй части строки 220 проставить нули либо последовательно реквизиты муниципального НПА или закона Москвы, Санкт-Петербурга либо Севастополя, если по ним налогоплательщик также имеет право на льготу;
- в строке 230 отразить сумму налоговой льготы в том числе с учетом авансового платежа за период апрель – июнь 2020 года.
Обращаем внимание, что в части местных льгот речь идет об уменьшении суммы налога, которую платят в бюджет.
Как и по транспортному налогу, по земельному не нужно будет подавать декларацию по итогам 2020 года. А вот если организация реорганизована или ликвидирована в текущем году, сдать отчетность придется.
Налог на имущество организаций
Раздел 2 декларации нужно заполнить так:
- в первой части строки 230 указать код, который привела ФНС. Например, для компаний малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей это "2010501";
- во второй части строки 230 проставить нули либо номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы закона субъекта РФ (статья, часть, пункт, подпункт и т.д.), если налогоплательщик также имеет право на региональную льготу;
- в строке 240 отразить сумму налоговой льготы в том числе с учетом авансового платежа за апрель – июнь 2020 года.
Для заполнения раздела 3 декларации ФНС рекомендует:
- в первой части строки 110 указать код, который привела ФНС. Например, для компаний малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей это "2010501";
- во второй части строки 110 проставить нули либо номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы закона субъекта РФ (статья, часть, пункт, подпункт и т.д.), если налогоплательщик также имеет право на региональную льготу;
- в строке 120 отразить сумму налоговой льготы в том числе с учетом авансового платежа за апрель – июнь 2020 года.
Обращаем внимание, что в части региональных льгот речь идет об уменьшении суммы налога, которую платят в бюджет.
Предприниматели
ФНС также направила для использования в работе согласованное с Минфином письмо. В нем разъяснено, по каким именно объектам ИП освобождаются от транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физлиц.
За апрель – июнь 2020 года предприниматели могут не платить налоги в отношении:
- любых транспортных средств, за исключением маломерных судов, которые зарегистрированы в РМС и используются в некоммерческих целях;
- земельных участков, за исключением определенных кодов видов разрешенного использования (например, для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства и хранения автотранспорта). Однако для большинства исключений все же есть возможность получить освобождение, если доказать, что участки используются или предназначены для использования в предпринимательской деятельности;
- на объекты обложения налогом на имущество физлиц, кроме жилых помещений, хозпостроек, индивидуальных гаражей и машино-мест. Однако, как и в случае с землей, ИП может претендовать на освобождение от налога и по исключениям, если докажет их использование в предпринимательской деятельности или такое предназначение.
