Бухгалтеру от 7 апреля 2016 г.

Если физлицо стало резидентом в начале года, за предыдущий год НДФЛ не пересчитывается

Итоговый налоговый статус физлица определяется в конце года. Этот статус не изменяется в зависимости от того, как долго лицо будет находиться в России в следующем году. Если оно не признается налоговым резидентом по итогам года, то НДФЛ, уплаченный в прошедшем году по ставке 30%, не пересчитывается.

Документ: Письмо Минфина России от 16.03.2016 N 03-04-05/14418

Путеводитель [1] по налогам: как налоговый агент отражает в регистре сведения о статусе налогоплательщика

Единую упрощенную декларацию можно подать и на бумажном носителе

Если нет объектов обложения налогом, а также не проводятся операции, в результате которых происходит движение денег в кассе или на счетах в банке, можно подать единую упрощенную декларацию. На нее не распространяются требования об электронной форме, предусмотренные для декларации по НДС.

Документ: Письмо ФНС России от 19.02.2016 N ЕД-3-15/679

Можно сократить работника без выплаты повышенной компенсации, введенной трудовым договором

Стороны предусмотрели в трудовом договоре, что по общему правилу при увольнении работнику полагается компенсационная выплата. Суд решил, что она носила произвольный характер, была установлена в условиях неблагоприятного положения организации.

Работодатель правомерно отказал в этой выплате работнику, уволенному посокращению [2] штата. Она не отнесена к выходным пособиям, не предусмотрена законом, локальными актами работодателя. Признать ее компенсационной [3], по мнению суда, также нельзя, поскольку она не направлена на возмещение затрат, связанных с исполнением обязанностей работника.

В судебной практике есть и иной подход [4], которого придерживается, в частности, ВС РФ. Если стороны предусмотрели в трудовом договоре дополнительную выплату на случай увольнения, работник должен получить ее при сокращении. Считается, что стороны тем самым повысили [5] размер выходного пособия.

Документ: Постановление Президиума суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 12.02.2016 N 44Г-2/2016

Путеводитель [6] по кадровым вопросам: какие выплаты полагаются работнику при сокращении

Путеводитель [7] по трудовым спорам: какие споры о выплате повышенного выходного пособия возникают при сокращении

Выпускник вуза ушел в армию - стоимость его обучения в доходы компании не включается

Если фирма оплачивает учебу физлицу, взамен ему нужно заключить с ней трудовой договор не позднее трех месяцев после выпуска. Когда обязательство не исполнено по не зависящим от сторон причинам, например из-за призыва в армию, учтенные в расходах затраты на обучение фирма восстанавливать не должна.

НК РФ предусматривает следующее. При расчете налога на прибыль расходы на обучение не нужно включать в доходы, если трудовой договор расторгнут по не зависящим от работодателя или сотрудника причинам [8] до того, как истек год с его подписания. Минфин считает, что так же следует действовать и в случае, когда не зависящие от сторон обстоятельства помешали организации заключить с получившим образование физлицом трудовой договор.

Документ: Письмо Минфина России от 11.03.2016 N 03-03-06/1/13684

Проступок считается повторным, даже если работник совершил его после смены должности

Работника можно уволить в случае неоднократного неисполнения обязанностей [9], если он имеет дисциплинарное взыскание. По мнению суда, оно необязательно должно быть получено при работе в фирме по той же должности, с которой сотрудника увольняют. Ранее суды, в том числе ВС РФ, приходили к иному выводу [10].

Документ: Апелляционное определение Московского областного суда от 15.02.2016 по делу N 33-199/2016

Путеводитель [11] по кадровым вопросам: как уволить работника за неоднократное неисполнение обязанностей

Путеводитель [12] по трудовым спорам: как суды оценивают неоднократность проступков при увольнении

В справке 2-НДФЛ за 2015 год вычет по взносам на пенсию отражается по коду 328 или 620

Это касается социального вычета в сумме уплаченных дополнительных взносов на накопительную пенсию. Код 620 применялся в справках 2-НДФЛ, которые подавались до того, как начал действовать новый справочник кодов вычетов [13]. Отчитываясь за 2016 год, можно будет использовать только код 328 [14].

Документ: Письмо ФНС России от 20.02.2016 N БС-3-11/710@

Путеводитель [15] по налогам: в каком порядке получают вычет по дополнительным взносам на пенсию

Компании, которые сотрудничают с иностранными фирмами, должны отчитываться по новой форме

Налоговые агенты отражают суммы, которые были выплачены иностранным фирмам, и удержанный налог в специальном расчете. Подать его нужно не позднее 28 календарных дней после окончания отчетного периода. Начиная с первого отчетного периода 2016 года следует применять новую форму.

Для большинства компаний отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Такие организации в первый раз должны представитьрасчет по новой форме [16] не позднее 28 апреля. Этот вывод можно сделать, проанализировав положения НК РФ и приказ [17], утверждающий новую форму. Если компания подаст расчет за I квартал по прежней форме ранее 10 апреля (т.е. до вступления в силу приказа), полагаем, фирме нужно будет обратиться в инспекцию с вопросом, следует ли пересдать отчетность.

Напомним, за несвоевременное представление расчета компанию могут привлечь кответственности по НК РФ (штраф 200 руб. за каждый неподанный документ). Должностному лицу организации грозит административный штраф в размере от 300 до 500 руб.

Документ: Приказ [18] ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@

Вступает в силу 10 апреля 2016 года

Путеводитель [19] по налогам: какие выплаты нужно отразить в налоговом расчете

Работник совершил прогул, если ушел в отпуск с последующим увольнением самовольно

Сотрудник решил расторгнуть трудовой договор по собственному желанию [20] и написалзаявление [21] об отпуске с последующим увольнением. Несмотря на то что работодатель не предоставил отпуск, работник использовал его самовольно. Суд признал, что в этом случае правомерно увольнение за прогул [22].

Документ: Апелляционное определение Московского городского суда от 26.02.2016 по делу N 33-6821/2016

Путеводитель [23] по кадровым вопросам: как оформить отпуск с последующим увольнением

Путеводитель [24] по кадровым вопросам: как уволить работника за прогул

Путеводитель [25] по трудовым спорам: какие споры возникают при самовольном использовании отпуска и других дней отдыха

Компании и предприниматели смогут быстрее открыть счет в банке

Для открытия банковских счетов юрлицам и ИП больше не потребуется предоставлять свидетельства о госрегистрации и постановке на учет в налоговом органе. С такой инициативой выступила группа депутатов.

Внесены ли в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведения о госрегистрации и постановке на учет, кредитные организации будут проверять самостоятельно. Получить информацию они смогут, например, в форме электронного документа, заверенного квалифицированной электронной подписью [26].

Сейчас банковские счета открываются [27] на основании данных, которые предъявляют сами организации и ИП. За открытие счета без свидетельства о постановке на учет в налоговом органе сотруднику банка грозит штраф от 1 тыс. до 2 тыс. руб.

Документ: Проект Федерального закона N 1030997-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1030997-6 [28])

Внесен в Госдуму 29 марта 2016 года

Links:
[1] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_11/667b790e9debaf2fdbf21a1db000af189a0cc257/#dst129846
[2] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/6a7ba42d8fda3a1ba186a9eb5c806921998ae7d1/#dst497
[3] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/76b6618d8df8a2dee39d97568704a639b442c608/#dst737
[4] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PTS_16/8b68c012137b525fa135b5563afd25224d1fcc30/#dst100028
[5] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/868e999565203643c0080fb1f91c40cc6c9df123/#dst1996
[6] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PKV_201/c081626ea04ea2b11e53ec17ff44b377c6522dc1/#dst100718
[7] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PTS_16/8b68c012137b525fa135b5563afd25224d1fcc30/#dst100008
[8] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/3cada1c48e0ead0990c871576b4bc7dc1ff19ab1/#dst100618
[9] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/6a7ba42d8fda3a1ba186a9eb5c806921998ae7d1/#dst100594
[10] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PTS_15/7c775ca5350f2b42dde231f77a0bd9e8cf682ddb/#dst100108
[11] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PKV_74/8fbb82d0d68b0002e477ae6307239853fcc971d3/#dst100110
[12] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PTS_15/7c775ca5350f2b42dde231f77a0bd9e8cf682ddb/#dst100011
[13] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_188991/2ff7a8c72de3994f30496a0ccbb1ddafdaddf518/#dst100009
[14] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_188991/dcd53a61a380ae4f6900bdfdbdeda8af12cac723/#dst100264
[15] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_11/667b790e9debaf2fdbf21a1db000af189a0cc257/#dst125649
[16] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_196032/e20428dde06523de7560a8915e33e005b7fdfdd8/#dst100024
[17] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_196032/2ff7a8c72de3994f30496a0ccbb1ddafdaddf518/#dst100014
[18] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_196032/
[19] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_2/667b790e9debaf2fdbf21a1db000af189a0cc257/#dst106119
[20] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/aed7d03df679e3376974dadd131b899dc6966650/#dst100579
[21] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/2f173da324a5464ef649b88f7347b8a17d200dae/#dst100862
[22] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/6a7ba42d8fda3a1ba186a9eb5c806921998ae7d1/#dst499
[23] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PKV_201/c081626ea04ea2b11e53ec17ff44b377c6522dc1/#dst100245
[24] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PKV_74/8fbb82d0d68b0002e477ae6307239853fcc971d3/#dst100182
[25] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PTS_5/bd67ecfd8b83c51571c5782db51988451150bad8/#dst100380
[26] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_112701/d9cd621c949a3c9efef51c2884c247e18ab9908b/#dst100041
[27] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_164723/623595c0fbf6d9c31da86f56b31538ef48f32b68/#dst100136
[28] http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1030997-6