Бухгалтеру от 27 января 2016 г.

27.01.2016

Ежемесячная выплата фиксированной суммы по ГПД - одно из оснований доначислить взносы

Организация заключала с физлицами гражданско-правовые договоры (ГПД) на выполнение работ и оказание услуг. Выплаты по таким соглашениям не облагаются [1] взносами в ФСС. Фонд посчитал, что договоры по сути являются трудовыми, и доначислил "больничные" взносы. Суд с позицией ФСС согласился.

Размер оплаты не зависел от объема и качества работ или услуг, а в составлявшиеся каждый месяц акты включался один и тот же их перечень. Компания-заказчик обязана была создать физлицам необходимые условия для выполнения работ и оказания услуг. Для расчетов она использовала счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Довод фирмы о том, что переквалифицировать договоры вправе только суд, АС Волго-Вятского округа отклонил: ФСС может проверять, правильно ли начислены и уплачены взносы, что подразумевает и право оценивать документы, представленные страхователем.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 25.12.2015 делу N А79-9190/2014

Путеводитель [2] по налогам: может ли ФСС доначислить взносы на травматизм, переквалифицировав ГПД с регулярной оплатой в трудовой договор

Ключевые слова: страховые взносы; трудовые отношения; необлагаемые доходы (выплаты)

27.01.2016

КС РФ вновь подтвердил: сокращение штата не нарушает права сотрудников

Чтобы эффективно вести бизнес, работодатель может менять структуру организации и численность сотрудников. Он вправе сокращать штат, соблюдая порядок [3] увольнения и предоставляя необходимые гарантии [4]. КС РФ в очередной раз указал, что конституционные права [5] работников при этом не нарушаются.

Документ: Определение КС РФ от 22.12.2015 N 2768-О

Путеводитель [6] по кадровым вопросам: как сократить численность или штат работников

Путеводитель [7] по трудовым спорам: какие споры возникают при сокращении работников

Ключевые слова: трудовые отношения; увольнение

27.01.2016

Компенсация за использование автомобиля, управляемого по доверенности, облагается взносами

Если работник управляет транспортным средством третьих лиц по доверенности [8], компенсация за его использование в служебных целях облагается страховыми взносами. ТК РФ не предусматривает [9] возмещения расходов сотруднику, который использует чужое имущество.

Минтруд и ранее делал аналогичный вывод. Судебная практика складывается иначе: такая компенсация страховыми взносами не облагается. Переданный по доверенности автомобиль воспринимается собственником как находящийся во владении и пользовании лица, которому она выдана.

Документ: Письмо Минтруда России от 13.11.2015 N 17-3/В-542

Путеводитель [10] по налогам: как рассчитать сумму возмещения за использование личного имущества в служебных целях

Путеводитель [11] по налогам: начисляют ли взносы на компенсацию за использование личного транспорта, выплаченную сверх норм

Ключевые слова: страховые взносы; необлагаемые доходы (выплаты); компенсация работнику

27.01.2016

При переходе с УСН на общий режим можно принять к вычету НДС по нереализованным товарам

В период применения УСН компания приобретала товары, которые не использовала, а затем перешла на общий режим. В данном случае фирма вправе принять "входной" НДС к вычету в том периоде, когда она стала платить налоги по общим правилам. Порядок действует и в отношении работ, услуг, имущественных прав.

Получить вычет можно, если суммы НДС не были учтены в расходах по УСН. Кроме того, в период применения общего режима нужно использовать приобретенные товары, работы, услуги, имущественные права в облагаемой НДС деятельности. НК РФ не требует для получения вычета фактически использовать их в облагаемых операциях. По мнению большинства судов [12], важна лишь цель покупки.

Право на вычет имеют только те фирмы, которые в период применения УСН выбрали объект "доходы минус расходы". К такому выводу можно прийти, проанализировав определение [13] КС РФ. Точкой зрения суда руководствуются ФНС [14] и арбитражные суды.

Документ: Письмо Минфина России от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77709

Ключевые слова: УСН; НДС; вычеты

27.01.2016

Пониженные тарифы взносов: подсчет доходов не зависит от объекта обложения на УСН

Закон о страховых взносах такой зависимости не предусматривает. Следовательно, при подсчете доходов для применения пониженного тарифа взносов учитывают в том числе не облагаемые налогом суммы.

Минтруд уже делал данный вывод, однако суды придерживаются иной позиции. Например, ВС РФ указывает, что доходы, которые неучитываются при расчете налога по УСН, не включаются в сумму [15] доходов, определяемую для применения пониженного тарифа взносов.

Документы: Письмо Минтруда России от 18.11.2015 N 17-3/В-561; Письмо Минтруда России от 25.11.2015 N 17-3/В-571

Путеводитель [16] по налогам: начисляют ли пени на взносы, пересчитанные из-за утраты права на пониженные тарифы

Ключевые слова: УСН; страховые взносы; тариф страховых взносов

27.01.2016

Если продавец нарушил срок гарантийного ремонта, деньги за покупку можно вернуть

Потребитель вправе расторгнуть договор купли-продажи технически сложного товара, когда у покупки обнаружен существенный недостаток либо продавец нарушил срок проведения гарантийного ремонта. Чтобы вернуть деньги, достаточно одного из таких обстоятельств. Об этом ВС РФ говорил [17]и ранее.

В рассмотренной судом ситуации автодилер нарушил сроки гарантийного ремонта машины, а неполадка была существенной. Все случаи, при которых можно вернуть деньги или заменить технически сложный товар, перечислены [18] в Законе [19] о защите прав потребителей.

Покупателям следует иметь в виду: заявить о возврате денег лучше сразу после получения отремонтированного товара. Длительная эксплуатация после устранения недостатка свидетельствует о том, что потребитель согласен с проведением ремонта.

Документ: Обзор [20] судебной практики ВС РФ N 4 (2015), утвержденный Президиумом ВС РФ 23.12.2015

Размещен на сайте ВС РФ 13 января 2016 года

Ключевые слова: купля-продажа; сроки; расторжение договора

27.01.2016

Банк предупредит о риске оформления кредита не в той валюте, в какой клиент получает доход

Кредитные организации будут информировать о риске перед приемом заявления на выдачу займа. Соответствующее дополнение Правительство предложило включить в перечень сведений [21], которые должны быть доступны клиентам в местах оформления потребительского кредита (займа).

Документ: Проект Федерального закона N 978680-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=978680-6 [22])

Внесен в Госдуму 21 января 2016 года

Ключевые слова: кредитный договор; кредитные организации; банки

27.01.2016

Врач должен выписать рецепт, даже если нужного лекарства временно нет в аптеке

Медработник [23] в этом случае не может отказать в выдаче рецепта на препарат, жизненно необходимый больному. Аптечная организация [24] обязана поставить рецепт на отсроченное обслуживание. Так, лекарство из минимального ассортимента [25] пациент получит в течение пяти [26] рабочих дней с момента обращения в аптеку.

Документ: Письмо [27] Минздрава России от 17.12.2015 N 17-9/10/2-7699

Links:
[1] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_89925/a3ac0e002c153f5835bdf879ee4d0a1b5f467e76/#dst100118
[2] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_31/246150c8c91ebdbc4e6727b1f38df7f43f5ebda7/#dst146151
[3] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PKV_201/d70e73c0171cb1d8c8db2d7b29ca6ca8f96b39de/#dst100661
[4] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/6887e2fd9f9775c467fb9cc45fbc5874a04174cc/#dst101140
[5] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/5e37b9644c66582efdaf762a109a281bf999c28d/#dst100142
[6] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PKV_201/d70e73c0171cb1d8c8db2d7b29ca6ca8f96b39de/#dst100660
[7] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PTS_2/b251084453b18742c0622c8089c0d46dfe032e9a/#dst100003
[8] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/deb1e7bbc3371002688161fcfd76eafcd9c94c99/#dst101018
[9] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/f338f0f280f37773028f90790ed99be548da0846/#dst101147
[10] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_29/667b790e9debaf2fdbf21a1db000af189a0cc257/#dst103817
[11] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_31/246150c8c91ebdbc4e6727b1f38df7f43f5ebda7/#dst104269
[12] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_4/b18316165056dbc0a2bff9c2c057016da3aa3913/#dst112267
[13] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_158862/#dst100014
[14] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_183416/22209962fc8f1a2f08de5961c0685454f28dd395/#dst100012
[15] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_89925/900cde62a67d9fc4449e78c7816ff1f56c08022f/#dst263
[16] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_31/246150c8c91ebdbc4e6727b1f38df7f43f5ebda7/#dst160090
[17] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_131885/67c2feb0415f05ad45103eb174c924de58adbe8b/#dst100091
[18] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_305/76ae101b731ecc22467fd9f1f14cb9e2b8799026/#dst21
[19] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_305/
[20] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_192264/4810630c339c586d81ba7d6ea8f1b26301e59029/#dst100027
[21] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_155986/e696dec97870b710b608bf4c5dd2a0a0fd98ba1b/#dst100028
[22] http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=978680-6
[23] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_148452/#dst100018
[24] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_99350/baabe5b69a3c031bfb8d485891bf8077d6809a94/#dst100763
[25] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_173220/#dst103882
[26] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_57859/#dst100051
[27] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_192481/