Бухгалтеру от 11 ноября 2015 г.

11.11.2015

Остатки субсидий на выполнение госзаданий придется вернуть

Если установленные в государственном (муниципальном) задании показатели не достигнуты, бюджетные учреждения должны вернуть [1] в соответствующий бюджет остатки полученных субсидий. Аналогичное правило введено [2] для автономных учреждений. Изменения действуют с 4 ноября.

Правило о возврате остатков субсидий может быть закреплено в федеральных законах, законах субъектов РФ и муниципальных правовых актах. На федеральном уровне такой возврат предусмотрен [3] в отношении субсидий, предоставленных федеральным бюджетным и автономным учреждениям в 2015 году на выполнение государственного задания. Также следует вернуть в бюджет остатки субсидий, полученных на иные [4] цели, если не подтверждена потребность в субсидиях на те же цели в 2016 году.

Документ: Федеральный закон [5] от 03.11.2015 N 301-ФЗ

Вступил в силу 4 ноября 2015 года

Путеводитель [6] по бюджетному учету и налогам: каков порядок расчетов по доходам в виде субсидий, предоставляемых бюджетному и автономному учреждениям

Ключевые слова: бюджетные организации

11.11.2015

Расходы организация признает на дату формирования подтверждающего документа

По каждому факту хозяйственной жизни оформляется [7] первичный документ [8] на бумажном носителе или в электронном виде. При расчете налога на прибыль расходы учитываются в периоде [9], к которому они относятся по условиям договора. Полагаем, Минфин дал это разъяснение для лиц, применяющих метод [10] начисления.

Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-11/59682

Путеводитель [11] по налогам: как в целях расчета налога на прибыль признать расходы при использовании метода начисления

Ключевые слова: налог на прибыль; первичный документ

11.11.2015

Годовая премия работникам включается в расходы в периоде ее начисления

Правило применяется, если работодатель начисляет вознаграждение сотрудникам по итогам работы за предыдущий год, например, в январе. В расходы на оплату труда за истекший налоговый период [12] такие суммы включить нельзя. Минфин высказывает [13] данную точку зрения не в первый раз.

Документ: Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/59642

Ключевые слова: налог на прибыль; зарплата

11.11.2015

Затраты на аренду персонала включают в прочие расходы, если в штате нет таких специалистов

В отличие от Минфина суды считают [14] такие затраты экономически обоснованными независимо от того, есть ли в штате сотрудники, выполняющие аналогичные функции. Позицию судов поддержал Президиум ВАС РФ. Некоторые суды придерживаются иной точки зрения.

Документ: Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-03-06/59283

Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения

11.11.2015

Работник отправляется в командировку из места отпуска - оплата проезда не облагается НДФЛ

Работодатель не удерживает налог с компенсации расходов на проезд к месту командирования и обратно. По мнению Минфина, при освобождении от НДФЛ не принимается во внимание, откуда сотрудник выезжает. Сходной позиции ведомство придерживается по вопросу об отзыве работника из отпуска для командировки.

Документ: Письмо Минфина России от 16.10.2015 N 03-04-06/59443

Путеводитель [15] по налогам: взимать ли НДФЛ с оплаты проезда из места отпуска в командировку, если обратно сотрудник едет к месту работы

Ключевые слова: НДФЛ; компенсация работнику

11.11.2015

Фирма может применять УСН, если ее подразделение не признано филиалом и представительством

Критерии такого признания перечислены в ГК [16] РФ. Если подразделение не соответствует хотя бы одному из них, то, по мнению судов [17], оно не считается филиалом или представительством.

Документ: Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-06/2/58685

Ключевые слова: УСН

11.11.2015

Компанию исключат из системы "Работа в России" за недостоверные сведения о вакансиях

Основанием для прекращения регистрации в системе согласно проекту служат жалобы от соискателей или органов службы занятости. В жалобах может быть указано, в частности, что размещенная информация о вакансии не является полной, достоверной и актуальной (например, искажены сведения о зарплате).

В проекте определен и сам порядок регистрации в системе "Работа в России". Работодатель может использовать для этого единую систему [18]идентификации и аутентификации или обратиться в МФЦ. Для самостоятельной регистрации нужно ввести и подтвердить адрес электронной почты, разместить данные о компании.

Документ: Проект Приказа Роструда (http://regulation.gov.ru/projects/#npa=41996 [19])

Общественное обсуждение завершается 21 ноября 2015 года

Ключевые слова: трудовые отношения

11.11.2015

Срок давности привлечения к ответственности за валютные правонарушения увеличат до 2 лет

Пока предлагаемые изменения не приняты, привлечь, например, юрлиц к административной ответственности за нарушение [20] валютного законодательства и актов органов валютного регулирования можно в течение двух месяцев со дня его совершения.

Документ: Проект Федерального закона N 925087-6 (http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=925087-6 [21])

Внесен в Госдуму 10 ноября 2015 года

Ключевые слова: валютное регулирование; ответственность

11.11.2015

Степень выработанности запасов нефти рассчитывается по горному, а не геологическому отводу

При добыче нефти на одном из горноотведенных участков в пределах геологического отвода фирма применила нулевую ставку НДПИ, учитывая степень выработанности этого участка. Инспекция доначислила налог, рассчитав показатель суммарно по всем горным отводам. Суд признал такой подход неверным.

Ссылаясь на Закон [22] о недрах и ведомственную инструкцию [23], суд указал: участком недр, который по лицензии используется для добычи, признается горный отвод. Геологический отвод предоставляется только для изучения недр. Он не является геометризированным блоком недр, поскольку не имеет ограничений по глубине.

У недропользователя была совмещенная лицензия, т.е. он имел право на геологическое изучение и на разведку и добычу нефти. Инспекция настаивала: один и тот же участок недр является геологическим отводом в период изучения недр и горным отводом в период добычи сырья. Суд отклонил этот довод, так как участок имеет статус горного отвода, только если запасы нефти на нем прошли госэкспертизу.

Напомним: в случае когда степень выработанности запасов находится в пределах, установленных НК [24] РФ, в настоящее время недропользователь может применить нулевую ставку НДПИ либо использовать нулевой коэффициент при расчете налоговой ставки. Суд рассматривал спор о применении ставки 0 руб. в отношении нефти, добытой на участке недр в Ненецком автономном округе. Соответствующаянорма была предусмотрена в НК РФ до 2015 года. Сейчас в отношении нефти [25], добытой на таких участках недр, может применяться нулевой коэффициент Ккан, который характеризует регион добычи и свойства нефти. Он используется при расчете показателя [26] Дм и, соответственно, итоговой ставки [27] НДПИ. При этом нулевой коэффициент применяется только при определенной степени выработанности запасов.

Таким образом, вопрос о том, что понимается под конкретным участком недр при исчислении степени выработанности запасов, остается актуальным. Обращаем внимание, что Минфин придерживается следующего подхода: если пользование недрами осуществляется на основании совмещенной лицензии, при расчете этого показателя нужно использовать суммарные значения по всем горным отводам, находящимся в границах геологического отвода.

Документ: Постановление АС Московского округа от 21.10.2015 по делу N А40-175133/2014

Ключевые слова: недропользование; НДПИ; нефть и газ; нулевая ставка

Links:
[1] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_100193/2a8b22eb61cb32d23209f230b22eef16b8002e78/#dst101357
[2] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_63635/c6e012e789cd856faf1fa58116f5c2b090c306be/#dst100274
[3] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_188325/5bdc78bf7e3015a0ea0c0ea5bef708a6c79e2f0a/#dst100028
[4] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/2a2fd8efeffb727e38658d8fcbfc12849b352733/#dst3146
[5] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_188325/
[6] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PBUN_6/fdde29399fce0763185766151b1d1eca841061ad/#dst103019
[7] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/b24121ba7152f33673608559f2ca844ef5b6a74c/#dst100324
[8] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/b24121ba7152f33673608559f2ca844ef5b6a74c/#dst100090
[9] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/45b71f91f6ca44eb1272308f45bae5877228bc8f/#dst102670
[10] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c73a455e4a14c69cc2f524415edf50a4e5d33551/#dst102458
[11] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_2/667b790e9debaf2fdbf21a1db000af189a0cc257/#dst100441
[12] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/45b71f91f6ca44eb1272308f45bae5877228bc8f/#dst102671
[13] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_9/beb79674e00d6019a7f692bfcd3ffdf16c60a06f/#dst112793
[14] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_9/beb79674e00d6019a7f692bfcd3ffdf16c60a06f/#dst102579
[15] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_31/9b9d7d9367a0b344bf0bf00549791cc7c517ca27/#dst162116
[16] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/2137d34030da23ed0f386d72ed9836b8e071a6e4/#dst1230
[17] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_21/667b790e9debaf2fdbf21a1db000af189a0cc257/#dst115022
[18] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122455/2f48be3e2ca5e55d29265d66094f394b5a385961/#dst100020
[19] http://regulation.gov.ru/projects/#npa=41996
[20] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/6b4b5e3b403626eed65f94df14c1fa2c8449b5af/#dst258
[21] http://asozd2.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=925087-6
[22] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_343/
[23] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18140/
[24] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e6d44e47786df6c9aabeb01919ecdb24f6a2e7da/#dst103340
[25] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/992cab53d45857cbe7b61b9a688ed54275c0dbb4/#dst11179
[26] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/992cab53d45857cbe7b61b9a688ed54275c0dbb4/#dst11136
[27] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/b0945496f341b2d7e1f79e0bc9dd4e4522a466b1/#dst11067