Бухгалтеру от 9 ноября 2015 г.

09.11.2015

ФНС: представитель может уплатить налоги за организацию

На основании письма можно сделать вывод: речь идет о наличной уплате в случае, когда расчетный счет организации заблокирован [1]. Это обстоятельство ВС РФ учел в деле об уплате страховых взносов, а Минфин - в разъяснении, касающемся госпошлины. Внесение средств представителем они сочли правомерным.

Ранее ФНС проанализировала ситуацию, когда представитель вносил наличные средства в счет уплаты налога организации, при этом названное обстоятельство не рассматривалось. Признать данные средства платежом налогоплательщика ведомство отказалось. Минфин [2]согласен с таким подходом, а суды [3] - нет.

Документ: Письмо ФНС России от 18.09.2015 N СА-4-8/16492@

Ключевые слова: контроль и надзор; уплата

09.11.2015

При выходе из ООО облагаемый доход физлица не уменьшается на расходы - так считает и ВС РФ

НДФЛ исчисляется с дохода, который выплачивается бывшему участнику в виде действительной стоимости доли и не уменьшается на сумму взносов в уставный капитал ООО. Тот же подход отражен [4] в судебной практике последних лет и разъяснениях контролирующих органов.

Получить налоговый вычет в такой ситуации налогоплательщик не сможет, поскольку сейчас в НК [5] РФ это не предусмотрено. Однако с 2016 года вступят в силу изменения, согласно которым при выходе из общества физлицо может уменьшить облагаемый доход на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли, а при отсутствии подтверждения - применить вычет в размере полученных доходов, но не более 250 тыс. руб. за год.

Документ: Определение ВС РФ от 07.10.2015 N 12-КГ15-2

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент

09.11.2015

В счет-фактуру можно добавить строку с фамилией подписавшего его уполномоченного лица

Фамилию и инициалы этого лица разрешено приводить наряду с данными о руководителе и главном бухгалтере. Вывод Минфина основан наПравилах [6] заполнения счетов-фактур: налогоплательщик может [7] указать дополнительную информацию в добавочных строках и графах, если утвержденная форма [8] счета-фактуры соблюдена.

Документ: Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-07-09/58937

Путеводитель [9] по налогам: какие требования предъявляются к подписи счета-фактуры

Ключевые слова: НДС; вычеты; счет-фактура

09.11.2015

Физлицо является налоговым резидентом, даже если дни его пребывания в РФ идут не подряд

Чтобы физлицо признали [10] налоговым резидентом России, ему нужно в течение 12 месяцев находиться в РФ не менее 183 дней. В них включаются периоды лечения или обучения за рубежом сроком не более шести месяцев. В НК [11] РФ не указано, что эти периоды, как и срок в 183 дня, должны быть непрерывными.

Напомним: от того, является ли физлицо налоговым резидентом РФ, в частности, зависит ставка [12], по которой работодатель удерживает НДФЛ при выплате доходов за работу на территории России.

Документ: Письмо ФНС России от 15.10.2015 N ОА-3-17/3850@

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент

09.11.2015

С директором не заключен трудовой договор - фирма не вправе учесть в расходах его премии

Данный вывод можно сделать на основании позиции Минфина: вознаграждение руководителю компании включается в расходы на оплату труда только в том случае, если с ним подписан трудовой договор.

Однако если директор является единственным учредителем, такой договор с ним может отсутствовать. В этой ситуации, чтобы доказать свое право при налогообложении прибыли учесть в расходах вознаграждение руководителю, организация может сослаться на ТК [13] РФ. Так, при назначении на должность между директором и фирмой возникают [14] трудовые отношения. По общему правилу, если сотрудник допущен к работе, трудовой договор считается заключенным [15] и без соблюдения письменной формы. Значит, если компания все же учтет в расходах выплаты директору, свою позицию ей, вероятно, придется отстаивать в суде. Практика по вопросу налогообложения при таких обстоятельствах не сложилась.

Документ: Письмо Минфина России от 13.10.2015 N 03-03-06/1/58416

Ключевые слова: налог на прибыль; трудовые отношения

09.11.2015

Прекратить срочный договор можно, даже если до увольнения работник не получил уведомление

Работодатель заблаговременно направил сотруднику уведомление об увольнении в связи с истечением срока трудового договора. Работник получил извещение уже после того, как был уволен. В этом случае суд посчитал, что порядок прекращения договора соблюден.

Более того, суд подчеркнул: даже если работодатель несвоевременно предупредит [16] сотрудника о прекращении срочного трудового договора, это не повлияет на правомерность увольнения. Данное нарушение не является самостоятельным основанием для признания увольнения незаконным.

Документ: Апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 18.09.2015 по делу N 33-6154/2015

Путеводитель [17] по кадровым вопросам: как оформить прекращение трудового договора в связи с истечением его срока

Путеводитель [18] по трудовым спорам: можно ли, по мнению судов, прекратить срочный трудовой договор без надлежащего извещения

Ключевые слова: трудовые отношения; сроки; увольнение

Links:
[1] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/5c8681d8393a9439870b60b7cd279d860012d88a/#dst1442
[2] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_34/aaa0294b3fae3f7cf5635f62a9488734fb3a465a/#dst110233
[3] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_34/aaa0294b3fae3f7cf5635f62a9488734fb3a465a/#dst110241
[4] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_31/9b9d7d9367a0b344bf0bf00549791cc7c517ca27/#dst138762
[5] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
[6] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124837/e9cfa13ee36b49d1d609bf78f5ae1e39726518af/#dst100034
[7] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124837/e9cfa13ee36b49d1d609bf78f5ae1e39726518af/#dst786
[8] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124837/ca9f698ee76268722757d708f71779934a07991a/#dst100016
[9] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PPN_1/667b790e9debaf2fdbf21a1db000af189a0cc257/#dst118788
[10] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/c0d77f0e201172d5cd9978bf9dfa1ecd2ba4cf60/#dst8754
[11] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
[12] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/3e4bbd6dd9fb5dd4e9394f447653506e1d6fa3a9/#dst5578
[13] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/
[14] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/0228d57eae52665bd2bc85eef38438974132215e/#dst100154
[15] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/6078748fd8dbb18fea7eae954601330d205c3c79/#dst102509
[16] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34683/1765ba7f2164ad16e926486a880e66040510b62e/#dst490
[17] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PKV_201/d70e73c0171cb1d8c8db2d7b29ca6ca8f96b39de/#dst100145
[18] http://www.consultant.ru/document/cons_doc_PTS_6/3ec53288cd61b434a8c129c74a6f36c4fe24e23c/#dst100170