Бухгалтеру от 28 сентября 2015 г.

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" и предоставлен ООО КП "Респект" - информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Уфа, ул. 50 лет СССР 48/1. Тел. (347) 291-20-70, 292-12-18. Документы, представленные в обзоре, включены в Системы КонсультантПлюс.

Нельзя включить в расходы затраты на оформление визы, если командировка не состоялась [1]

28.09.2015

Нельзя включить в расходы затраты на оформление визы, если командировка не состоялась

Фирма включила в расходы затраты на оформление именной шенгенской визы. Поскольку работник уволился, а в командировку отправились другие сотрудники, визу не использовали. Инспекция доначислила налог на прибыль. Поддержав ее, суд также указал, что фирма не подтвердила назначение и отмену поездки.

Документ: Постановление [2] АС Северо-Кавказского округа от 14.09.2015 по делу N А32-521/2015

Путеводитель [3] по налогам: по какому курсу нужно пересчитывать затраты в иностранной валюте на загранкомандировки

Ключевые слова: налог на прибыль; расход; командировка

Порядок признания сделок с нерезидентами контролируемыми применим и для фирм из стран ЕАЭС [4]

28.09.2015

Порядок признания сделок с нерезидентами контролируемыми применим и для фирм из стран ЕАЭС

Сделки с взаимозависимым лицом, которое не является налоговым резидентом РФ, признаются контролируемыми независимо от величины доходов, полученных по таким сделкам. Минфин подчеркнул, что это положение действует, даже если иностранная компания является резидентом государства - члена ЕАЭС.

Документ: Письмо [5] Минфина России от 04.09.2015 N 03-01-11/51070

Ключевые слова: контролируемые сделки; ЕАЭС

Действительную стоимость доли при выходе из общества облагают НДФЛ в полном размере [6]

28.09.2015

Действительную стоимость доли при выходе из общества облагают НДФЛ в полном размере

ООО как налоговый агент должно удержать налог с такого дохода. Его нельзя уменьшить на сумму дополнительных взносов в уставный капитал, а также расходов на приобретение доли. Если участник выйдет из общества в 2016 году, то доход можно будет уменьшить [7].

Документ: Письмо [8] Минфина России от 03.09.2015 N 03-04-06/50673

Путеводитель [9] по налогам: облагается ли НДФЛ доход участников ООО при распределении доли вышедшего участника

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент

ВС РФ остановил спор о возврате переплаты взносов, возникшей при применении не того тарифа [10]

28.09.2015

ВС РФ остановил спор о возврате переплаты взносов, возникшей при применении не того тарифа

Суд подтвердил: установление тарифа взносов на травматизм по неосуществляемой деятельности противоречит сущности социального страхования. Страхователь перечислял взносы по завышенному тарифу, поскольку неправильно определил вид своей деятельности. В связи с этим возникла переплата.

Документ: Определение [11] ВС РФ от 02.09.2015 N 303-КГ15-10066

Обзор [12]: каковы обстоятельства дела, и как суд кассационной инстанции мотивировал данный вывод

Ключевые слова: страховые взносы; взносы на травматизм; тариф страховых взносов

НДФЛ не нужно удерживать при оплате работодателем проезда заочника к месту учебы раз в год [13]

28.09.2015

НДФЛ не нужно удерживать при оплате работодателем проезда заочника к месту учебы раз в год

В Минфин поступил вопрос: облагается ли НДФЛ компенсация стоимости проезда и проживания сотрудников в месте обучения, если получать высшее образование их направил работодатель? Ведомство разъяснило, что не облагаются налогом выплаты, указанные в ТК [14] РФ. С иных доходов таких лиц его исчислять нужно.

На основании письма [15] Минфина можно прийти к выводу, что разрешено не удерживать налог с сумм компенсаций стоимости проезда к месту, где находится организация, ведущая образовательную деятельность, и обратно. От налогообложения освобождается сумма оплаты одной поездки в учебный год. При этом работники должны успешно осваивать по заочной форме обучения программы бакалавриата, специалитета или магистратуры, имеющие государственную аккредитацию.

Относительно компенсации стоимости проживания, видимо, подход ведомства таков: данная выплата не названа в ст. 173 [14] ТК РФ, значит, необходимо удержать налог.

Документ: Письмо [15] Минфина России от 01.09.2015 N 03-04-06/50182

Ключевые слова: НДФЛ; трудовые отношения

Аванс, перечисленный в счет будущей поставки, не включают в резерв по сомнительным долгам [16]

28.09.2015

Аванс, перечисленный в счет будущей поставки, не включают в резерв по сомнительным долгам

Покупатель обязан поступать так, даже если вероятность поставки товаров невелика. Минфин объясняет это тем, что, применяя метод начисления, предоплату не включают в расходы по налогу на прибыль. Такие разъяснения он давал и ранее [3], однако судебная практика не всегда их подтверждает [17].

Документ: Письмо [18] Минфина России от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088

Ключевые слова: налог на прибыль

Выплата физлицу по судебному акту: если в решении НДФЛ не выделен, налог не удерживается [19]

28.09.2015

Выплата физлицу по судебному акту: если в решении НДФЛ не выделен, налог не удерживается

В случае когда суд при вынесении решения не указал сумму НДФЛ, налоговый агент не может удержать налог. Об отсутствии такой возможности он обязан [20] сообщить налогоплательщику и инспекции. Подход ведомства разделяют [9] ФНС и суды.

Документ: Письмо [21] Минфина России от 03.09.2015 N 03-04-06/50689

Ключевые слова: НДФЛ; налоговый агент

Патент работника-иностранца продлен - сообщать ФМС об изменении срока пребывания не нужно [22]

28.09.2015

Патент работника-иностранца продлен - сообщать ФМС об изменении срока пребывания не нужно

Если соответствующий проект станет законом, работодателю как стороне [23], принимающей иностранного гражданина в РФ, не нужно будет сообщать [24] в территориальные органы ФМС, что срок пребывания работника в России изменился. Сейчас данная обязанность возникает, например, при продлении [25] патента.

Планируется исключить заявленные сроки пребывания или проживания иностранцев в РФ из перечня [26] сведений, фиксируемых в рамках миграционного учета.

В настоящее время работодателям, которые не сообщают об изменении указанных сроков, грозит административная ответственность [27]. Размер штрафа, в частности, для юрлиц составляет от 400 тыс. до 500 тыс. руб. Изменения предполагают, что ответственности за это не будет.

Из пояснительной записки следует: информация о сроке временного пребывания иностранного гражданина в РФ все же будет отражаться в государственной информационной системе миграционного учета. Основными поставщиками [28] сведений в систему являются госорганы, в том числе ФНС. Возможно, именно это ведомство будет передавать данные о продлении патента работника-иностранца при получении авансового платежа по НДФЛ.

Документ: Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects?type=Grid#npa=40216 [29])

Путеводитель [30] по кадровым вопросам: как оформляется работа иностранцев в РФ

Общественное обсуждение завершается 2 октября 2015 года

Ключевые слова: трудовые отношения; иностранный работник

Земельный налог платит указанное в ЕГРП лицо, несмотря на продажу недвижимости на участке [31]

28.09.2015

Земельный налог платит указанное в ЕГРП лицо, несмотря на продажу недвижимости на участке

Эта обязанность возникает с даты, когда право на землю зарегистрировано в реестре, и прекращается со дня регистрации права иного лица на участок. Суд рассмотрел ситуацию с продажей помещений в многоквартирном доме. Ранее ВАС РФ приходил к такому же выводу [32]. ВС РФ отказал [33] в пересмотре подобного дела [34].

Документ: Постановление [35] АС Поволжского округа от 20.07.2015 по делу N А65-24293/2014

Ключевые слова: земельный налог