Бухгалтеру от 6 марта 2024 года

06.03.2024

Судебные споры зимы 2023 - 2024 года, которые могут заинтересовать бухгалтера

На работу бухгалтера могут повлиять не только нормативные акты и разъяснения ведомств, но и судебные решения. Мы отобрали интересные судебные акты, которые освещали в наших новостях этой зимой.

Необоснованная налоговая выгода

ВС РФ собрал [1] обзор практики судов по ст. 54.1 [2] НК РФ. Он определил, что налогоплательщик не должен отвечать [3] за налоговые нарушения, если не знал или не мог узнать о них. Налогоплательщик вправе применить [4] вычет по НДС и учесть расходы, если представит документы, которые позволяют установить фактического участника сделки.

АС Центрального округа согласился [5] с контролерами в том, что организация заключила договор для экономии налога на прибыль. Она ликвидировала подразделение, которое обслуживало ПО. Работы передали по абонентским договорам взаимозависимому ИП на спецрежиме. В расходы включали оплату услуг по завышенной цене.

Дробление бизнеса

АС Северо-Западного округа не увидел [6] схему ухода от налогов в такой ситуации: ряд взаимозависимых компаний учредили незадолго до расширения производства и увеличения штата. Виды их деятельности не совпадали, у них было разное имущество для работы, персонал не перераспределяли.

Вычет НДС

АС Дальневосточного округа отказал [7] в вычете НДС по услугам питания, поскольку организация не вела персонифицированный учет затрат. Он отметил: для вычета нужны не только счета-фактуры, товарные накладные и акты, но и иная первичка, которая подтверждает и приобретение услуг, и их использование в облагаемой НДС деятельности.

Налог на имущество по кадастровой стоимости

КС РФ растолковал [8] свое Постановление N 46-П [9]. В нем он признал конституционность пп. 1 п. 4 ст. 378.2 [10] НК РФ. КС РФ указал среди прочего, что суды могут пересмотреть [11] дела, по которым до даты постановления отказали в исключении объектов из перечня. В иных случаях налоговые обязательства изменить нельзя.

Выплата пособий

АС Дальневосточного округа взыскал [12] со страхователя пособие как убыток. Тот нарушил порядок заполнения больничных: не указал условие исчисления пособия работнику - инвалиду 3 группы (коды 45 [13] и 50 [14]).

АС Северо-Западного округа решил [15], что пособие по беременности можно выплатить совместителю, который работает недавно. В Законе [16] о страховании на случай нетрудоспособности нет условия о том, что до наступления страхового случая нужно отработать 2 предшествующих года как совместитель.

Применение УСН вместо ОСН

КС РФ счел законным [17] наказание по двум статьям НК РФ (119 [18] и 122 [19]), когда налогоплательщик ошибочно применяет спецрежим. Если лицо совершило 2 и более нарушения, санкции взыскивают за каждое.

Смягчающие обстоятельства

АС Московского округа снизил [20] штраф за неуплату налога в 4 раза, несмотря на умышленные нарушения налогоплательщика. Он учел тяжелые макроэкономическую обстановку и положение общества, уплату недоимки, благотворительность и поддержку некоммерческих организаций.

Взыскание долгов

КС РФ не стал рассматривать [21] жалобу налогоплательщика, который оспорил конституционность части 1 [22] НК РФ. Он считал, что НК РФ позволяет налоговикам взыскивать долг без учета нарушения сроков проверок или вынесения решений по ним. Суд отметил, что несвоевременные действия инспекторов не продлевают совокупный срок принудительного взыскания.

Полезные ссылки:

Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П "По делу о проверке конституционности подпункта ... [23]

Приказ Минздрава России от 23.11.2021 N 1089н (ред. от 13.12.2022) "Об утверждении Условий и порядка ... [24]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.12.2023) (с ... [25]

"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных ... [26]

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "Об обязательном социальном страховании ... [27]

Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2024 N 8-О-Р "О разъяснении Постановления Конституционного ... [28]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 26.02.2024) [29]

 

06.03.2024

Роструд: средний заработок выплачивают за все календарные дни военных сборов

По Закону [30] о воинской обязанности на время военных сборов граждан освобождают от работы (учебы). За ними сохраняют место постоянной работы (учебы) и выплачивают средний заработок или стипендию.

Ведомство считает [31], что оплачивают все календарные дни (в т.ч. выходные и нерабочие праздничные), которые приходятся на период сборов.

Отметим, есть и иное мнение [32]: если время сборов совпало с выходными, их не оплачивают. В такие дни сотрудника не нужно освобождать от работы.

Документ:

Письмо Роструда от 08.02.2024 N ПГ/01280-6-1 [31]

Полезная ссылка:

Федеральный закон от 28.03.1998 N 53-ФЗ (ред. от 25.12.2023) "О воинской обязанности и военной службе" (с ... [33]

 

06.03.2024

Экологический сбор: Минприроды разъяснило, как применять базовые ставки за 2024 год

Ведомство соотнесло [34] новый перечень [35] товаров и упаковки, отходы от использования которых утилизируют, со ставками [36], действовавшими с 2017 года.

В документе [37] 54 группы: 30 - товары, 24 - виды упаковки. Для каждой группы в перечне есть коэффициент, который умножают на базовую ставку экологического сбора. Чем выше экологичность товара, тем ниже для него ставка.

Минприроды напомнило [38]: за текущий год подать отчет надо в 2025 году.

С этого года работает [39] обновленная система расширенной ответственности производителей (импортеров) товаров и упаковки. Ее суть - производители должны сами утилизировать отходы и выпускать экологичные товары.

Ранее мы сообщали [40], что правительство утвердило ставки сбора на 2024 год.

Документы:

Информация Минприроды России [41]

Рекомендации Минприроды России [42]

Полезные ссылки:

Распоряжение Правительства РФ от 28.12.2017 N 2970-р (ред. от 14.04.2020) <Об утверждении перечня товаров ... [43]

Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 N 2414 "Об утверждении перечней товаров, упаковки, отходы ... [44]

 

06.03.2024

Неполное рабочее время: Роструд указал, в какой срок нужно рассмотреть заявление о переводе

Закон не закрепляет, за сколько дней сотрудник должен направить просьбу установить неполное рабочее время. Ведомство полагает [45], что такое заявление следует рассмотреть до даты, с которой специалист планирует изменения.

Напомним: в ряде случаев организации обязаны [46] устанавливать сотрудникам неполное рабочее время по их просьбе (например, для одного из родителей ребенка в возрасте до 14 лет).

Оформить перевод на неполное рабочее время поможет путеводитель [47].

Документ:

Письмо Роструда от 08.02.2024 N ПГ/01008-6-1 [45]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 14.02.2024) [48]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [49]