Годовой отчет должны подать все налоговые агенты.
Если с января по декабрь начислений и выплат, с которых нужно платить налог, не было, вы не налоговый агент. Значит, и сдавать нулевой 6-НДФЛ за год не надо. Однако лучше уведомить инспекцию о том, что вы не будете направлять расчет, и указать причину. Иначе могут оштрафовать и заблокировать счета.
Отчет обычно направляют в свою налоговую по ТКС.
Если у организации несколько обособленных подразделений, при отправке 6-НДФЛ можно выбрать, куда его подавать.
Подробности:
Для заполнения отчета за 2023 год используйте прежний бланк [5].
Учтите: отчет за I квартал 2024 года нужно сдавать уже по другой форме. Так, из-за новых сроков перечисления НДФЛ налоговая служба скорректировала новую форму 6-НДФЛ. Приказ с изменениями вступает в силу 9 апреля 2024 года. Мы уже писали [6] об этом подробно. До корректировки расчета ФНС направляла рекомендованную [7] форму. Об этом мы также рассказывали [8].
Направьте расчет не позднее 26 февраля 2024 года, с учетом выходного дня. За нарушение срока грозит штраф. Также могут заблокировать счета.
Подробности:
В отчете за 2023 год заполните:
В поле код отчетного периода [14] в 6-НДФЛ укажите 34 [15].
По каждому ОКТМО [16] нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у компании, к примеру, есть обособленное подразделение в другом городе, она должна отдельно заполнить расчет по головной организации и по подразделению.
По каждому КБК заполняют отдельно раздел 1, а раздел 2 — по каждым КБК и ставке налога.
Подробности:
В разделе 1 расчета включите НДФЛ, который вы должны перечислить за период с 23 сентября по 31 декабря, а также возвращенный в IV квартале налог.
В данном разделе отразите:
В поле 021, к примеру, нужно указать данные за промежуток с 23 сентября по 22 октября 2023 года со сроком уплаты 30 октября (с учетом выходных);
Показатели полей 021–024 должны соответствовать данным поля 020, а значения всех полей 032 — данным поля 030.
Учтите: если вы удержали налог, а срок его перечисления пришелся на другой отчетный период, то в раздел 1 расчета за год его включать не нужно. К примеру, вы выплатили 22 сентября аванс по зарплате, срок уплаты НДФЛ — 28 сентября 2023 года. Значит, налог нужно было отразить в отчетности за 9 месяцев, в разделе 1 расчета за год его показывать не надо.
Подробности:
В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог с 1 января по 31 декабря 2023 года нарастающим итогом. Приведем порядок заполнения некоторых строк расчета:
Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, в расчет включать не надо.
При отражении в расчете различных выплат часто возникают вопросы. Так, бывает неясно, как отразить зарплату, выплаченную с задержкой. Данную выплату отражают в общем порядке независимо от того, за какой период ее начислили. К примеру, если зарплату за 2022 год перечислили в декабре 2023 году, то ее нужно относить уже к доходам 2023 года и показывать в разделах 1 и 2 расчета за год, а также в справке о доходах за 2023 год.
Подробности:
Справку о доходах заполните на каждое физлицо, которое получило от вас доходы за 2023 год.
В ней заполните: общую часть [13], разделы 1 [46]–4 [47] и приложение [48] к справке.
В разделе 1 справки отразите сведения о физлице — получателе дохода.
В разделе 2 нужно привести данные на основе сведений из раздела 3 и приложения к справке. Его заполняют отдельно по разным ставкам НДФЛ и КБК. Поле "Сумма налога перечисленная [49]" раздела 2 ФНС разрешила не заполнять. Это связано с изменениями [50] в п. 2 ст. 230 [51] НК РФ. Подробнее мы уже писали [52] об этом.
В разделе 3 укажите стандартные, социальные, имущественные вычеты, а также данные по уведомлениям из инспекций.
Раздел 4 заполните по доходу, с которого не удержали налог. Отметим, за 2023 год сведения о неудержанном налоге нужно подать [53] не позднее 26 февраля так же, как и расчет.
В приложении к справке отдельно по месяцам укажите начисленные и фактически полученные физлицом доходы в денежной, натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также вычеты (к примеру, 501 — вычет из цены подарка). Его также заполняют отдельно по разным ставкам НДФЛ и КБК.
Учтите: вычеты из раздела 3 указывать в приложении к справке не нужно.
Подробности:
Если заработную плату за декабрь 2023 года вы полностью выплатили заранее (в декабре), включите ее в расчет за год. Выплату отразите в разделах 1 и 2, а также в справке о доходах за 2023 год.
В разделе 1 включите налог, который удержали с зарплаты, в показатели поля 020.
В зависимости от даты выплаты зарплаты налог отражают в поле 021, 022, 023 либо 024. В них нужно указать налог с разбивкой по срокам уплаты налога в IV квартале. Например, если вы перечислили декабрьскую зарплату 27 декабря, то налог включите в поле 024. Здесь указывают данные за промежуток с 23 по 31 декабря со сроком уплаты 29 декабря.
В разделе 2 зарплату за декабрь и налог с нее включите в данные полей 110, 112, 115, 140, 142 и 160.
Если декабрьскую зарплату перечислили в январе 2024 года, ее нужно отразить уже в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.
Напомним, если зарплату за вторую половину декабря 2022 года вы перечислили в январе 2023 года, то она также должна войти в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год и в справку о доходах.
Подробности:
Расчет за 2023 год рекомендуем проверить по контрольным соотношениям (КС). К примеру, можно сверить данные внутри 6-НДФЛ, а также проверить уплату налога. При проверке годового расчета используйте также КС 1.26 [58].
Если уже после сдачи расчета вы обнаружили ошибки или забыли указать данные, подайте уточненный 6-НДФЛ. Его нужно направить по той же форме, что и первоначальный.
Если в справках о доходах ошибок нет, то уточненный расчет за год сдайте без справок [59]. Сделать это лучше как можно раньше, пока ошибку не выявила инспекция. Так можно избежать штрафа.
При корректировке ошибок в КПП или ОКТМО есть ряд особенностей. Так, нужно подать два расчета, с верными и ошибочными данными, и проставить в зависимости от этого номера корректировки.
Подробности:
Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за 2023 год почти в том же порядке, что и коммерческие компании. Есть ряд особенностей.
Бюджетные организации, к примеру, не платят дивиденды, поэтому в полях 141 [63] и 155 [64], где отражают данные о них, нужно указать "0 [65]".
Подробности:
Оформите заявку [72] на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект [73], с учетом особенностей именно Вашей организации
Еще больше новостей: Респект-Решения [75] и Ясная бухгалтерия [76]
Links:
[1] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226904&dst=100009&demo=1
[2] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226904&dst=100068&demo=1
[3] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226904&dst=100012&demo=1
[4] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226901&dst=100001&demo=1
[5] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=7&demo=1
[6] http://respectrb.ru/legalnews/24546
[7] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=463659&dst=100006&demo=1
[8] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=461371&dst=100190&demo=1
[9] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=275788&dst=100658&demo=1
[10] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226904&dst=100093&demo=1
[11] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=371&demo=1
[12] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=82&demo=1
[13] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=116&demo=1
[14] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=8&demo=1
[15] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=207&demo=1
[16] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=149911&dst=100001&demo=1
[17] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=275788&dst=100008&demo=1
[18] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=275788&dst=100381&demo=1
[19] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=374&demo=1
[20] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=377&demo=1
[21] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=380&demo=1
[22] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=413&demo=1
[23] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=418&demo=1
[24] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=423&demo=1
[25] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=424&demo=1
[26] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=462886&dst=100457&demo=1
[27] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=462886&dst=100303&demo=1
[28] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=465521&dst=22863&demo=1
[29] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=382&demo=1
[30] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=385&demo=1
[31] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=275788&dst=100070&demo=1
[32] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=83&demo=1
[33] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=87&demo=1
[34] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=90&demo=1
[35] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=98&demo=1
[36] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=99&demo=1
[37] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=106&demo=1
[38] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=107&demo=1
[39] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=108&demo=1
[40] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=109&demo=1
[41] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226893&dst=100079&demo=1
[42] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226909&dst=100071&demo=1
[43] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226909&dst=100099&demo=1
[44] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226870&dst=100001&demo=1
[45] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226908&dst=100001&demo=1
[46] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=118&demo=1
[47] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=146&demo=1
[48] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=154&demo=1
[49] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=133&demo=1
[50] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=435731&dst=100131&demo=1
[51] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=465128&dst=18264&demo=1
[52] http://respectrb.ru/legalnews/24320
[53] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=465128&dst=23713&demo=1
[54] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=275788&dst=100112&demo=1
[55] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226869&dst=100064&demo=1
[56] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226893&dst=100007&demo=1
[57] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226893&dst=100225&demo=1
[58] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=448556&dst=100025&demo=1
[59] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=100367&demo=1
[60] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=275788&dst=100679&demo=1
[61] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226904&dst=100123&demo=1
[62] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PBI&n=226904&dst=100102&demo=1
[63] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=101&demo=1
[64] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=105&demo=1
[65] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=430182&dst=100223&demo=1
[66] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PKBO&n=46433&dst=100001&demo=1
[67] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PAP&n=106930&dst=100001&demo=1
[68] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PAP&n=107871&dst=100001&demo=1
[69] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PAP&n=106926&dst=100001&demo=1
[70] https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=PAP&n=107870&dst=100001&demo=1
[71] https://www.consultant.ru/legalnews/24555/
[72] http://respectrb.ru/consultant/demo
[73] http://respectrb.ru/node/9220
[74] http://respectrb.ru/informer_news
[75] https://t.me/respectsolutions
[76] https://t.me/add_education