Бухгалтеру бюджетной организации от 13 февраля 2024 года

13.02.2024

Суды напомнили: копии локальных нормативных актов выдавать сотрудникам не нужно

Работникам не предоставили копии положения об оплате труда, ПВТР, документов об изменениях штатного расписания и др. Они решили обратиться в суд.

Три инстанции сочли [1] действия организации законными. Подчеркнули, что требуемые документы не связаны с работой сотрудников, они относятся к локальным нормативным актам. Выдавать [2] их необязательно. С положением об оплате труда и ПВТР персонал достаточно ознакомить под подпись.

Отметим, позицию разделяет, например, 1-й КСОЮ [3].

Документ:

Определение 7-го КСОЮ от 19.12.2023 N 88-21321/2023 [1]

Полезная ссылка:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.01.2024) [4]

 

13.02.2024

Апелляция не разрешила больнице за счет ОМС компенсировать медработникам расходы на медосмотры

Медработники больницы за свой счет проходили осмотр психиатра и нарколога в рамках предварительных медосмотров. Больница из средств ОМС компенсировала [5] сотрудникам затраты. Суд согласился [6] с проверяющими: медучреждение допустило нецелевой расход и нарушило порядок медосмотров.

Во-первых, в тарифе ОМС нет компенсации затрат сотрудников на осмотры. Довод о том, что эти суммы входят в прочие расходы, прочие выплаты или прочие затраты на общехозяйственные нужды, суд отклонил [7].

Во-вторых, работники не могут [8] за свой счет проходить предварительные медосмотры и освидетельствование у психиатра. Работодатель должен выписать [9] направление сотруднику, заключить [10] договор с медорганизацией и нести расходы. Возмещать работникам их расходы на осмотрынельзя [11].

Документ:

Постановление 9-го ААС от 19.01.2024 по делу N А40-38015/2023 [12]

 

13.02.2024

Федеральный кадровый резерв: Минтруд подготовил формы документов для кадровой работы на госслужбе

Ведомство разработало [13] унифицированные документы, которые нужно применять в ЕИС управления кадровым составом при включении кандидатов в федеральный резерв:

• согласие кандидата на включение в резерв, перемещение в другую местность, оценку профессионального уровня, проверку сведений, обработку и опубликование персональных данных (проект приложения N 1 к приказу);

• представление на кандидата на включение в резерв (проект приложения N 2 к приказу);

• характеристика кандидата (проект приложения N 3 к приказу).

Напомним, что с конца 2023 года действуют поправки [14] о федеральном кадровом резерве. Положение о нем недавно утвердил президент [15]. При этом возможность использовать ЕИС для формирования резерва должна появиться с 1 апреля [16].

Документ:

Проект приказа Минтруда России [13]

Полезная ссылка:

Указ Президента РФ от 22.01.2024 N 61 "О федеральном кадровом резерве на государственной гражданской ... [17]

 

13.02.2024

6-НДФЛ за 2023 год: важные моменты для бухгалтера

Не позднее 26 февраля 2024 года нужно сдать 6-НДФЛ за прошлый год. К нему приложите справки о доходах. Форму и порядок заполнения отчетности используйте прежние. Одно из полей раздела 2 справки ФНС разрешила не заполнять. Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.

Кто и куда сдает 6-НДФЛ [18]

Форма 6-НДФЛ [19]

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2023 год [20]

Общие правила заполнения 6-НДФЛ [21]

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2023 год [22]

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2023 год [23]

Как заполнить справку о доходах в 6-НДФЛ [24]

Как отразить зарплату за декабрь в 6-НДФЛ за 2023 год [25]

Как проверить 6-НДФЛ и скорректировать ошибки [26]

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ [27]

Образцы заполнения 6-НДФЛ [28]

Кто и куда сдает 6-НДФЛ

Годовой отчет должны подать все налоговые агенты.

Если с января по декабрь начислений и выплат, с которых нужно платить налог, не было, вы не налоговый агент. Значит, и сдавать нулевой 6-НДФЛ за год не надо. Однако лучше уведомить инспекцию о том, что вы не будете направлять расчет, и указать причину. Иначе могут оштрафовать и заблокировать счета.

Отчет обычно направляют в свою налоговую по ТКС.

Если у организации несколько обособленных подразделений, при отправке 6-НДФЛ можно выбрать, куда его подавать.

Подробности:

• Кто сдает расчет 6-НДФЛ [29]
• Каким способом сдать расчет 6-НДФЛ [30]
• Нужно ли сдавать нулевую форму 6-НДФЛ [31]
• Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению [32]

Форма 6-НДФЛ

Для заполнения отчета за 2023 год используйте прежний бланк [33].

Учтите: отчет за I квартал 2024 года нужно сдавать уже по другой форме. Так, из-за новых сроков перечисления НДФЛ налоговая служба скорректировала новую форму 6-НДФЛ. Приказ с изменениями вступает в силу 9 апреля 2024 года. Мы уже писали [34] об этом подробно. До корректировки расчета ФНС направляла рекомендованную [35] форму. Об этом мы также рассказывали [36].

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2023 год

Направьте расчет не позднее 26 февраля 2024 года, с учетом выходного дня. За нарушение срока грозит штраф. Также могут заблокировать счета.

Подробности:

• Каковы сроки представления 6-НДФЛ [37]
• Какие есть штрафы за нарушения при сдаче 6-НДФЛ [38]

Общие правила заполнения 6-НДФЛ

В отчете за 2023 год заполните:

• титульный лист [33];
• раздел 1 [39];
• раздел 2 [40];
• справку [41] о доходах. Ее заполняют только при составлении расчета за год отдельно по каждому физлицу, которое получило от вас доходы.

В поле код отчетного периода [42] в 6-НДФЛ укажите 34 [43].

По каждому ОКТМО [44] нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у компании, к примеру, есть обособленное подразделение в другом городе, она должна отдельно заполнить расчет по головной организации и по подразделению.

По каждому КБК заполняют отдельно раздел 1, а раздел 2 - по каждым КБК и ставке налога.

Подробности:

• Общий порядок заполнения формы 6-НДФЛ [45]
• Какие доходы нужно отражать в форме 6-НДФЛ [46]

Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2023 год

В разделе 1 расчета включите НДФЛ, который вы должны перечислить за период с 23 сентября по 31 декабря, а также возвращенный в IV квартале налог.

В данном разделе отразите:

• в поле 020 [47] - общий НДФЛ по всем физлицам, который нужно перечислить с октября по декабрь;
• в полях 021 [48]-024 [49] - налог с разбивкой по первому [50], второму [51], третьему [52] и четвертому [53] срокам уплаты за IV квартал. Напомним, с 1 января 2024 года [54] действуют новые сроки [55] уплаты налога. При заполнении расчета за 2023 год руководствуйтесь прежними правилами [56].

В поле 021, к примеру, нужно указать данные за промежуток с 23 сентября по 22 октября 2023 года со сроком уплаты 30 октября (с учетом выходных);

• в поле 030 [57] - НДФЛ, который вы вернули физлицам с октября по декабрь. Разбейте его по датам, в поле 031 [58] укажите дату возврата, а в поле 032 [58] - возвращенную сумму.

Показатели полей 021-024 должны соответствовать данным поля 020, а значения всех полей 032 - данным поля 030.

Учтите: если вы удержали налог, а срок его перечисления пришелся на другой отчетный период, то в раздел 1 расчета за год его включать не нужно. К примеру, вы выплатили 22 сентября аванс по зарплате, срок уплаты НДФЛ - 28 сентября 2023 года. Значит, налог нужно было отразить в отчетности за 9 месяцев, в разделе 1 расчета за год его показывать не надо.

Подробности:

• Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ [59]

Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2023 год

В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог с 1 января по 31 декабря 2023 года нарастающим итогом. Приведем порядок заполнения некоторых строк расчета:

• в поле 100 [60] укажите ставку, по которой исчислили налог. К примеру, 13 или 15;
• в поле 110 [61] - доходы по всем физлицам, которые вы выплатили в 2023 году. Сюда входят зарплата, отпускные, больничные, матпомощь, выплаты физлицам по ГПД и др. Уменьшать их на налог и вычеты не нужно;
• в поле 112 [62] - все доходы по трудовым договорам, в т.ч. зарплату, больничные, премии, компенсации за неиспользованные отпуска;
• в поле 130 [63] - вычеты по НДФЛ с начала года, в т.ч. стандартные, имущественные и социальные. Если вычет больше зарплаты, в расчете его нужно указать в размере не больше дохода;
• в поле 140 [64] - исчисленный НДФЛ по ставке из поля 100 за 2023 год. Срок уплаты налога значения не имеет;
• в поле 160 [65] - НДФЛ, который удержали с начала года. Данный показатель может не совпадать с данными в поле 140, например, если были доходы в натуральной форме;
• в поле 170 [66] - налог, который нельзя было удержать до конца 2023 года (к примеру, если был доход в натуральной форме и нет денежных выплат);
• в поле 180 [67] - излишне удержанный НДФЛ, который не вернули до конца года;
• в поле 190 [68] - налог, который вы вернули физлицам с начала года.

Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, в расчет включать не надо.

При отражении в расчете различных выплат часто возникают вопросы. Так, бывает неясно, как отразить зарплату, выплаченную с задержкой. Данную выплату отражают в общем порядке независимо от того, за какой период ее начислили. К примеру, если зарплату за 2022 год перечислили в декабре 2023 году, то ее нужно относить уже к доходам 2023 года и показывать в разделах 1 и 2 расчета за год, а также в справке о доходах за 2023 год.

Подробности:

• Как отразить задержку зарплаты и компенсацию за такую задержку в расчете 6-НДФЛ за отчетные (налоговый) периоды 2023 года [69]
• Как отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ за отчетные (налоговый) периоды 2023 года [70]
• Как отразить оплату больничного в расчете 6-НДФЛ за отчетные (налоговый) периоды 2023 года [71]
• Как налоговому агенту отразить материальную помощь в отчетности [72]
• Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам [73]

Как заполнить справку о доходах в 6-НДФЛ

Справку о доходах заполните на каждое физлицо, которое получило от вас доходы за 2023 год.

В ней заполните: общую часть [41], разделы 1 [74]-4 [75] и приложение [76] к справке.

В разделе 1 справки отразите сведения о физлице - получателе дохода.

В разделе 2 нужно привести данные на основе сведений из раздела 3 и приложения к справке. Его заполняют отдельно по разным ставкам НДФЛ и КБК. Поле "Сумма налога перечисленная [77]" раздела 2 ФНС разрешила не заполнять. Это связано с изменениями [78] в п. 2 ст. 230 [79] НК РФ. Подробнее мы уже писали [80] об этом.

В разделе 3 укажите стандартные, социальные, имущественные вычеты, а также данные по уведомлениям из инспекций.

Раздел 4 заполните по доходу, с которого не удержали налог. Отметим, за 2023 год сведения о неудержанном налоге нужно подать [81] не позднее 26 февраля так же, как и расчет.

В приложении к справке отдельно по месяцам укажите начисленные и фактически полученные физлицом доходы в денежной, натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также вычеты (к примеру, 501 - вычет из цены подарка). Его также заполняют отдельно по разным ставкам НДФЛ и КБК.

Учтите: вычеты из раздела 3 указывать в приложении к справке не нужно.

Подробности:

• Как заполнить справку о доходах и суммах НДФЛ за налоговый период [82]
• Кому и как отправить сообщение о невозможности удержания НДФЛ [83]

Как отразить зарплату за декабрь в 6-НДФЛ за 2023 год

Если заработную плату за декабрь 2023 года вы полностью выплатили заранее (в декабре), включите ее в расчет за год. Выплату отразите в разделах 1 и 2, а также в справке о доходах за 2023 год.

В разделе 1 включите налог, который удержали с зарплаты, в показатели поля 020.

В зависимости от даты выплаты зарплаты налог отражают в поле 021, 022, 023 либо 024. В них нужно указать налог с разбивкой по срокам уплаты налога в IV квартале. Например, если вы перечислили декабрьскую зарплату 27 декабря, то налог включите в поле 024. Здесь указывают данные за промежуток с 23 по 31 декабря со сроком уплаты 29 декабря.

В разделе 2 зарплату за декабрь и налог с нее включите в данные полей 110, 112, 115, 140, 142 и 160.

Если декабрьскую зарплату перечислили в январе 2024 года, ее нужно отразить уже в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.

Напомним, если зарплату за вторую половину декабря 2022 года вы перечислили в январе 2023 года, то она также должна войти в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год и в справку о доходах.

Подробности:

• Как отразить зарплату (аванс) в расчете 6-НДФЛ за отчетные (налоговый) периоды 2023 года [84]
• Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2022 года, выплаченную в январе 2023 года [85]

Как проверить 6-НДФЛ и скорректировать ошибки

Расчет за 2023 год рекомендуем проверить по контрольным соотношениям (КС). К примеру, можно сверить данные внутри 6-НДФЛ, а также проверить уплату налога. При проверке годового расчета используйте также КС 1.26 [86].

Если уже после сдачи расчета вы обнаружили ошибки или забыли указать данные, подайте уточненный 6-НДФЛ. Его нужно направить по той же форме, что и первоначальный.

Если в справках о доходах ошибок нет, то уточненный расчет за год сдайте без справок [87]. Сделать это лучше как можно раньше, пока ошибку не выявила инспекция. Так можно избежать штрафа.

При корректировке ошибок в КПП или ОКТМО есть ряд особенностей. Так, нужно подать два расчета, с верными и ошибочными данными, и проставить в зависимости от этого номера корректировки.

Подробности:

• Как при помощи контрольных соотношений проверить форму 6-НДФЛ [88]
• Как корректировать ошибки в расчете 6-НДФЛ [89]
• Штрафы за ошибки и недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ [90]

Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ

Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за 2023 год почти в том же порядке, что и коммерческие компании. Есть ряд особенностей.

Бюджетные организации, к примеру, не платят дивиденды, поэтому в полях 141 [91] и 155 [92], где отражают данные о них, нужно указать "0 [93]".

Подробности:

• Как заполнить форму 6-НДФЛ [94]

Образцы заполнения 6-НДФЛ

• Образец заполнения коммерческой организацией расчета 6-НДФЛ за 2023 год [95]
• Образец заполнения Приложения N 1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год (справка о доходах) [96]
• Образец заполнения учреждением расчета 6-НДФЛ за 2023 год [97]
• Образец заполнения учреждением Приложения N 1 к форме 6-НДФЛ за 2023 год [98]

Полезные ссылки:

"ОК 033-2013. Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований" (Том 1. Центральный ... [99]

Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 29.09.2022) "Об утверждении формы расчета сумм ... [100]

Федеральный закон от 28.12.2022 N 565-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ... [101]

<Письмо> ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6401 <О направлении уточненного внутридокументного контрольного ... [102]

Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году" (КонсультантПлюс, 2024) [103]

Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса ... [104]

<Письмо> ФНС России от 04.12.2023 N БС-4-11/15166 "О направлении рекомендуемой формы 6-НДФЛ" (вместе ... [105]

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2023) (с ... [106]

 

 

Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [107]