13.02.2024
Получить квалифицированную электронную подпись теперь можно удаленно с помощью биометрии
13 февраля 2024 года ФНС сообщила [1]: юрлица и ИП могут оформить квалифицированную ЭП [2] по биометрии без личной явки в удостоверяющий центр ведомства. Обратиться за подписью для компании вправе [3] ее единоличный исполнительный орган.
Чтобы таким способом получить квалифицированную ЭП, нужны:
Оформление подписи (в т.ч. запись информации на токен) происходит через личный кабинет на сайте [6] ФНС.
Это первый шаг по запуску сервиса "Старт бизнеса онлайн". Эксперимент по его применению проведут с 1 марта 2024 года [7]. Сервис позволит не только удаленно оформить квалифицированную ЭП, но и направить цифровые документы, чтобы с учетом ряда условий дистанционно:
Есть и другие положения о пилотном проекте.
Документы:
Информация ФНС России от 13.02.2024 [1]
Постановление Правительства РФ от 13.02.2024 N 144 [7]
13.02.2024
Суды напомнили: копии локальных нормативных актов выдавать сотрудникам не нужно
Работникам не предоставили копии положения об оплате труда, ПВТР, документов об изменениях штатного расписания и др. Они решили обратиться в суд.
Три инстанции сочли [12] действия организации законными. Подчеркнули, что требуемые документы не связаны с работой сотрудников, они относятся к локальным нормативным актам. Выдавать [13] их необязательно. С положением об оплате труда и ПВТР персонал достаточно ознакомить под подпись.
Отметим, позицию разделяет, например, 1-й КСОЮ [14].
Документ:
Определение 7-го КСОЮ от 19.12.2023 N 88-21321/2023 [12]
Полезная ссылка:
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.01.2024) [15]
13.02.2024
6-НДФЛ за 2023 год: важные моменты для бухгалтера
Не позднее 26 февраля 2024 года нужно сдать 6-НДФЛ за прошлый год. К нему приложите справки о доходах. Форму и порядок заполнения отчетности используйте прежние. Одно из полей раздела 2 справки ФНС разрешила не заполнять. Подробнее об этом и не только расскажем в обзоре.
Форма 6-НДФЛ [17]
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2023 год [18]
Общие правила заполнения 6-НДФЛ [19]
Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за 2023 год [20]
Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2023 год [21]
Как заполнить справку о доходах в 6-НДФЛ [22]
Как отразить зарплату за декабрь в 6-НДФЛ за 2023 год [23]
Как проверить 6-НДФЛ и скорректировать ошибки [24]
Как бюджетная организация заполняет и сдает форму 6-НДФЛ [25]
Образцы заполнения 6-НДФЛ [26]
Годовой отчет должны подать все налоговые агенты.
Если с января по декабрь начислений и выплат, с которых нужно платить налог, не было, вы не налоговый агент. Значит, и сдавать нулевой 6-НДФЛ за год не надо. Однако лучше уведомить инспекцию о том, что вы не будете направлять расчет, и указать причину. Иначе могут оштрафовать и заблокировать счета.
Отчет обычно направляют в свою налоговую по ТКС.
Если у организации несколько обособленных подразделений, при отправке 6-НДФЛ можно выбрать, куда его подавать.
Подробности:
Для заполнения отчета за 2023 год используйте прежний бланк [31].
Учтите: отчет за I квартал 2024 года нужно сдавать уже по другой форме. Так, из-за новых сроков перечисления НДФЛ налоговая служба скорректировала новую форму 6-НДФЛ. Приказ с изменениями вступает в силу 9 апреля 2024 года. Мы уже писали [32] об этом подробно. До корректировки расчета ФНС направляла рекомендованную [33] форму. Об этом мы также рассказывали [34].
Направьте расчет не позднее 26 февраля 2024 года, с учетом выходного дня. За нарушение срока грозит штраф. Также могут заблокировать счета.
Подробности:
В отчете за 2023 год заполните:
В поле код отчетного периода [40] в 6-НДФЛ укажите 34 [41].
По каждому ОКТМО [42] нужно заполнить отдельный расчет 6-НДФЛ. Если у компании, к примеру, есть обособленное подразделение в другом городе, она должна отдельно заполнить расчет по головной организации и по подразделению.
По каждому КБК заполняют отдельно раздел 1, а раздел 2 - по каждым КБК и ставке налога.
Подробности:
В разделе 1 расчета включите НДФЛ, который вы должны перечислить за период с 23 сентября по 31 декабря, а также возвращенный в IV квартале налог.
В данном разделе отразите:
В поле 021, к примеру, нужно указать данные за промежуток с 23 сентября по 22 октября 2023 года со сроком уплаты 30 октября (с учетом выходных);
Показатели полей 021-024 должны соответствовать данным поля 020, а значения всех полей 032 - данным поля 030.
Учтите: если вы удержали налог, а срок его перечисления пришелся на другой отчетный период, то в раздел 1 расчета за год его включать не нужно. К примеру, вы выплатили 22 сентября аванс по зарплате, срок уплаты НДФЛ - 28 сентября 2023 года. Значит, налог нужно было отразить в отчетности за 9 месяцев, в разделе 1 расчета за год его показывать не надо.
Подробности:
В раздел 2 расчета включите доходы, вычеты, а также исчисленный и удержанный налог с 1 января по 31 декабря 2023 года нарастающим итогом. Приведем порядок заполнения некоторых строк расчета:
Доходы, которые полностью не облагаются НДФЛ, в расчет включать не надо.
При отражении в расчете различных выплат часто возникают вопросы. Так, бывает неясно, как отразить зарплату, выплаченную с задержкой. Данную выплату отражают в общем порядке независимо от того, за какой период ее начислили. К примеру, если зарплату за 2022 год перечислили в декабре 2023 году, то ее нужно относить уже к доходам 2023 года и показывать в разделах 1 и 2 расчета за год, а также в справке о доходах за 2023 год.
Подробности:
Справку о доходах заполните на каждое физлицо, которое получило от вас доходы за 2023 год.
В ней заполните: общую часть [39], разделы 1 [72]-4 [73] и приложение [74] к справке.
В разделе 1 справки отразите сведения о физлице - получателе дохода.
В разделе 2 нужно привести данные на основе сведений из раздела 3 и приложения к справке. Его заполняют отдельно по разным ставкам НДФЛ и КБК. Поле "Сумма налога перечисленная [75]" раздела 2 ФНС разрешила не заполнять. Это связано с изменениями [76] в п. 2 ст. 230 [77] НК РФ. Подробнее мы уже писали [78] об этом.
В разделе 3 укажите стандартные, социальные, имущественные вычеты, а также данные по уведомлениям из инспекций.
Раздел 4 заполните по доходу, с которого не удержали налог. Отметим, за 2023 год сведения о неудержанном налоге нужно подать [79] не позднее 26 февраля так же, как и расчет.
В приложении к справке отдельно по месяцам укажите начисленные и фактически полученные физлицом доходы в денежной, натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также вычеты (к примеру, 501 - вычет из цены подарка). Его также заполняют отдельно по разным ставкам НДФЛ и КБК.
Учтите: вычеты из раздела 3 указывать в приложении к справке не нужно.
Подробности:
Если заработную плату за декабрь 2023 года вы полностью выплатили заранее (в декабре), включите ее в расчет за год. Выплату отразите в разделах 1 и 2, а также в справке о доходах за 2023 год.
В разделе 1 включите налог, который удержали с зарплаты, в показатели поля 020.
В зависимости от даты выплаты зарплаты налог отражают в поле 021, 022, 023 либо 024. В них нужно указать налог с разбивкой по срокам уплаты налога в IV квартале. Например, если вы перечислили декабрьскую зарплату 27 декабря, то налог включите в поле 024. Здесь указывают данные за промежуток с 23 по 31 декабря со сроком уплаты 29 декабря.
В разделе 2 зарплату за декабрь и налог с нее включите в данные полей 110, 112, 115, 140, 142 и 160.
Если декабрьскую зарплату перечислили в январе 2024 года, ее нужно отразить уже в 6-НДФЛ за I квартал 2024 года.
Напомним, если зарплату за вторую половину декабря 2022 года вы перечислили в январе 2023 года, то она также должна войти в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год и в справку о доходах.
Подробности:
Расчет за 2023 год рекомендуем проверить по контрольным соотношениям (КС). К примеру, можно сверить данные внутри 6-НДФЛ, а также проверить уплату налога. При проверке годового расчета используйте также КС 1.26 [84].
Если уже после сдачи расчета вы обнаружили ошибки или забыли указать данные, подайте уточненный 6-НДФЛ. Его нужно направить по той же форме, что и первоначальный.
Если в справках о доходах ошибок нет, то уточненный расчет за год сдайте без справок [85]. Сделать это лучше как можно раньше, пока ошибку не выявила инспекция. Так можно избежать штрафа.
При корректировке ошибок в КПП или ОКТМО есть ряд особенностей. Так, нужно подать два расчета, с верными и ошибочными данными, и проставить в зависимости от этого номера корректировки.
Подробности:
Бюджетные организации заполняют и подают 6-НДФЛ за 2023 год почти в том же порядке, что и коммерческие компании. Есть ряд особенностей.
Бюджетные организации, к примеру, не платят дивиденды, поэтому в полях 141 [89] и 155 [90], где отражают данные о них, нужно указать "0 [91]".
Подробности:
Полезные ссылки:
Обзор: "Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году" (КонсультантПлюс, 2024) [101]
Обзор подготовлен специалистами компании "КонсультантПлюс" http://www.consultant.ru [105]
Оформите заявку [106] на доставку полной версии документа
или самостоятельно подберите комплект [107], с учетом особенностей именно Вашей организации
Links:
[1] https://storage.consultant.ru/ondb/attachments/202402/13/iddoc_278527_idnews_49605_Informatsija_vSs.pdf
[2] consultantplus://offline/main?base=CJI;n=117202;dst=0
[3] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=469541;dst=100016
[4] https://www.gosuslugi.ru/
[5] https://ebs.ru/
[6] https://www.nalog.gov.ru/
[7] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=469541;dst=100005
[8] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=469541;dst=100015
[9] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=469541;dst=100017
[10] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=469541;dst=100037
[11] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=469541;dst=100023
[12] consultantplus://offline/main?base=KSOJ007;n=101588;dst=100039
[13] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=468389;dst=3039
[14] consultantplus://offline/main?base=KSOJ001;n=152507;dst=100025
[15] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=34683;last
[16] https://ondb.consultant.ru/news/24555/#anchor_1
[17] https://ondb.consultant.ru/news/24555/#anchor_2
[18] https://ondb.consultant.ru/news/24555/#anchor_3
[19] https://ondb.consultant.ru/news/24555/#anchor_4
[20] https://ondb.consultant.ru/news/24555/#anchor_11
[21] https://ondb.consultant.ru/news/24555/#anchor_10
[22] https://ondb.consultant.ru/news/24555/#anchor_9
[23] https://ondb.consultant.ru/news/24555/#anchor_8
[24] https://ondb.consultant.ru/news/24555/#anchor_7
[25] https://ondb.consultant.ru/news/24555/#anchor_6
[26] https://ondb.consultant.ru/news/24555/#anchor_5
[27] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226904;dst=100009
[28] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226904;dst=100068
[29] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226904;dst=100012
[30] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226901;dst=100001
[31] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=7
[32] https://ondb.consultant.ru/news/24546/
[33] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=463659;dst=100006
[34] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=461371;dst=100190
[35] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=275788;dst=100658
[36] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226904;dst=100093
[37] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=371
[38] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=82
[39] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=116
[40] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=8
[41] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=207
[42] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=149911;dst=100001
[43] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=275788;dst=100008
[44] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=275788;dst=100381
[45] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=374
[46] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=377
[47] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=380
[48] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=413
[49] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=418
[50] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=423
[51] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=424
[52] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=462886;dst=100457
[53] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=462886;dst=100303
[54] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=465521;dst=22863
[55] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=382
[56] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=385
[57] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=275788;dst=100070
[58] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=83
[59] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=87
[60] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=90
[61] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=98
[62] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=99
[63] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=106
[64] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=107
[65] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=108
[66] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=109
[67] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226893;dst=100079
[68] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226909;dst=100071
[69] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226909;dst=100099
[70] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226870;dst=100001
[71] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226908;dst=100001
[72] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=118
[73] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=146
[74] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=154
[75] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=133
[76] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=435731;dst=100131
[77] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=465128;dst=18264
[78] https://ondb.consultant.ru/news/24320/
[79] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=465128;dst=23713
[80] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=275788;dst=100112
[81] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226869;dst=100064
[82] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226893;dst=100007
[83] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226893;dst=100225
[84] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=448556;dst=100025
[85] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=100367
[86] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=275788;dst=100679
[87] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226904;dst=100123
[88] consultantplus://offline/main?base=PBI;n=226904;dst=100102
[89] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=101
[90] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=105
[91] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=430182;dst=100223
[92] consultantplus://offline/main?base=PKBO;n=46433;dst=100001
[93] consultantplus://offline/main?base=PAP;n=106930;dst=100001
[94] consultantplus://offline/main?base=PAP;n=107871;dst=100001
[95] consultantplus://offline/main?base=PAP;n=106926;dst=100001
[96] consultantplus://offline/main?base=PAP;n=107870;dst=100001
[97] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=149911;last
[98] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=366412;last
[99] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=435731;last
[100] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=448556;last
[101] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=461371;last
[102] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=462886;last
[103] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=463659;last
[104] consultantplus://offline/main?base=LAW;n=28165;last
[105] http://www.consultant.ru
[106] https://respectrb.ru/consultant/demo
[107] http://respectrb.ru/node/9220