Бухгалтеру от 21 марта 2018г.

21.03.2018

Расчет по налогу на имущество за I квартал: заполняем код льготы для движимого имущества

ФНС обобщила рекомендации [1] по заполнению отчетности по налогу на имущество. О большинстве из них мы рассказывали [2]. Сейчас рассмотрим нюансы отражения кода льготы [3] для движимого имущества, принятого на учет с 2013 года. Рекомендации касаются декларации, но вполне применимы и при составлении расчета.

Ситуация 1. Регион установил льготу, которая позволяет не платить налог на движимое имущество в 2018 году

В строке 130 раздела 2 [4] расчета за I квартал нельзя указывать код 2010257, который использовали [5] для обозначения льготы по п. 25 ст. 381 [3]НК РФ. Ведь льгота перестала быть федеральной, ее судьбу решают регионы.

Вместо кода 2010257 приведите [6] код 2012000 [7]. После знака "/" укажите [8] слева направо номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлена льгота. Ничего страшного, если структурные единицы статьи названы иначе (вместо подпункта - пункт, вместо пункта - часть). Для каждой структурной единицы отведено четыре знакоместа. Свободные знакоместа заполните нулями.

Пример. Организация в Москве продолжает в этом году пользоваться льготой по движимому имуществу. Льгота сохранена на основании п. 31 ч. 1 ст. 4 регионального закона.

Строку 130 раздела 2 нужно заполнить так: 2012000/000400010031.

Ситуация 2. Регион установил на 2018 год пониженную, в том числе нулевую, ставку

В ряде регионов льготу по п. 25 ст. 381 [3] НК РФ не сохранили, но взамен установили пониженную ставку. Например, в Тульской области в 2018 году она составляет 0,55%, а в Московской области - 0%.

В этой ситуации строку 160 раздела 2 [9] расчета "Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)" большинству компаний заполнять не нужно. Исключение - налогоплательщики Тюменской области. Только в этом регионе пониженную ставку ввели именно как льготу.

Ситуация 3. Регион не решил судьбу федеральной льготы по движимому имуществу

В большинстве регионов не приняли законы о том, как облагать имущество из п. 25 ст. 381 [3] НК РФ. В этих регионах налог за 2018 год нужно платить по ставке 1,1%. Такие разъяснения давали ФНС и Минфин.

В строке 170 раздела 2 [10] расчета укажите ставку 1,1, строки 130 [4] и 160 [9] не заполняйте.

Документы: Письмо [11] ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@

Отмена федеральной льготы по движимому имуществу: кто и по каким ставкам платит налог в 2018 году [12]

21.03.2018

Налоговики: если ФСС отказал в зачете расходов на выплату пособий, расчет по взносам нужно уточнить

ФНС настаивает, что на сумму пособий, которые ФСС не принял к зачету, необходимо начислить страховые взносы. Об этом налоговое ведомство уже сообщало, разослав письмо [13] Минфина.

В новом разъяснении контролеры обращают внимание, что, получив "отказное" решение ФСС, нужно уточнить расчет по страховым взносам. При корректировке следует не только начислить взносы, но и исключить из расходов на выплату пособий сумму не подтвержденных Соцстрахом расходов.

Обратим внимание, что ВС РФ считает иначе [14]: даже если ФСС не принял к зачету выплаченные пособия, начислять на них взносы не нужно. Об этом мы писали в январе.

Полагаем, тем организациям, которые опасаются споров с контролерами, лучше скорректировать отчетность.

Документ: Письмо ФНС России от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@

21.03.2018

Минфин разъяснил, когда нужно заплатить взносы при медосмотре работников

Если затраты на проведение медосмотров несет сам работодатель (например, оплачивает счета медицинской организации), то взносы исчислять не нужно. В данном случае не возникает объекта обложения, так как упомянутые затраты являются производственными расходами, которые необходимы для ведения деятельности юрлица.

Чтобы не начислять взносы, медосмотры необходимо проводить согласно ст. 213 [15] ТК РФ. В ней, например, названы обязательные предварительные и периодические медосмотры работников, занятых на работах с вредными или опасными условиями труда.

В случае когда организация возмещает работникам расходы по оплате медосмотров, страховые взносы нужно исчислить. Это следует из письма Минфина. Дело в том, что такая выплата, по мнению ведомства, не является компенсационной выплатой по ТК [16] РФ, согласно которому медосмотры проводят за счет средств работодателя.

Отметим, АС Поволжского округа приходил к выводу, что возмещение расходов работника на прохождение медосмотра не облагается взносами. Полагаем, вывод актуален и сейчас, когда страховые взносы (кроме взносов на травматизм) администрируют налоговики.

Организации безопаснее заплатить взносы. Иначе необходимо готовиться отстаивать свою точку зрения в суде.

Документ: Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-06/7527

21.03.2018

Дополнительные льготы по движимому имуществу: ФНС согласна с Минфином, как определять год выпуска

С начала года субъекты РФ вправе вводить [17] дополнительные льготы для движимого имущества, если соблюдены два условия:

- оно принято на учет в качестве основных средств не раньше 2013 года;

- с даты его выпуска прошло не более трех лет.

Налоговики разослали [18] подчиненным письмо финансового ведомства, в котором разъяснено, как определить год выпуска движимого имущества для применения по нему льготы. Мы писали об этом письме в феврале.

Напомним, тогда Минфин указывал, что дата выпуска - это дата изготовления товаров. Сведения о дате изготовления можно узнать из технического или заводского паспорта. Данная информация может быть отражена на этикетке, наклейке на товар, в других документах. Также дату изготовления можно узнать по результатам независимой экспертизы.

По объектам, которые изготовлены собственными силами, датой выпуска считают день постановки объекта на учет как основного средства.

Документ: Письмо [19] ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4787@