Бухгалтеру от 24 февраля 2016 г.

24.02.2016

При расчете резерва по сомнительным долгам имущественные права не учитываются

Имущественное право, по мнению Минфина, не приравнивается к товарам, работам, услугам. Значит, нельзя создать резерв в отношении задолженности, которая возникла при передаче этого права. Суды, в том числе КС РФ, трактуют имущественные права таким же образом.

Документ: Письмо Минфина России от 01.02.2016 N 03-03-06/1/4148

Путеводитель [1] по налогам: какую задолженность можно признать сомнительной и учесть при расчете резерва

24.02.2016

По указанию КС РФ уточнят норму об НДС и страховке за неоплату товара

Поставщику не нужно включать в базу по НДС сумму страховки за неоплату товаров, если он исчислил налог в момент отгрузки. Иное понимание норм налогового законодательства КС РФ в прошлом году признал не соответствующим Конституции и указал на необходимость внести изменения в НК РФ.

До того как КС [2] РФ сформулировал позицию, ФАС Московского округа счел, что страховую выплату нужно включить в базу по НДС. В пересмотре дела ВС РФ отказал, с его точкой зрения согласилась ФНС [3].

У Минфина другой подход: по общему правилу платить НДС с этих сумм не требуется. Исключение действует лишь для некоторыхкатегорий [4] налогоплательщиков, например банков и страховщиков.

Документ: Проект Федерального закона N 968427-6 (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=968427-6 [5])

Принят в первом чтении 17 февраля 2016 года

24.02.2016

Если в справке 2-НДФЛ отражен неправильный ИНН, налоговому агенту грозит штраф

Налогового агента, который указал некорректный ИНН налогоплательщика, могут оштрафовать [6] за подачу недостоверных сведений (500 руб. за каждую справку по форме 2-НДФЛ [7]). При этом ФНС снова разъяснила: если ИНН вообще не будет отражен в отчетности, ее все равно примут.

Документы: Письмо ФНС России от 12.02.2016 N БС-4-11/2303@; Письмо ФНС России от 11.02.2016 N БС-4-11/2224@

24.02.2016

Расходы на оформление доверенности представителя можно возместить как судебные издержки

Когда доверенность выдана представителю для участия в конкретном деле или заседании, затраты на ее нотариальное оформление могут признать судебными издержками. Расходы не возместят, если доверенность дает право обращаться в другие органы или участвовать в иных судебных делах.

Документ: Постановление [8] Пленума ВС РФ от 21.01.2016 N 1

Размещен на сайте ВС РФ 27 января 2016 года

Перечень позиций высших судов: в каких ситуациях можно возместить расходы на оплату услуг представителя

24.02.2016

При УСН страховые взносы включаются в расходы того периода, когда они фактически уплачены

Правило действует, если работодатели применяют УСН с объектом "доходы минус расходы" и перечисляют вознаграждения работникам. Страховые взносы с таких выплат учитываются в том же порядке, который предусмотрен для налогов и сборов.

Минфин высказывает это мнение не первый раз. Ведомство снова уточняет, что в расходы допустимо включать только взносы, начисленные на выплаты по трудовым или гражданско-правовым договорам. Полагаем, если работодатель выплачивает какие-либо суммы, в частности, по коллективному договору, инспекция может не разрешить при расчете "упрощенного" налога учесть взносы на них. Чтобы снизить вероятность споров с контролирующими органами, стоит отражать все выплаты сотрудникам, например, в дополнительных соглашениях к трудовым договорам.

Документ: Письмо Минфина России от 05.02.2016 N 03-11-06/2/5872

24.02.2016

Должник вернул заем - расходы на покупку права требования можно учесть при расчете НДФЛ

Физлицо приобрело право требования возврата займа по договору уступки. По мнению ФНС, доходы от погашения долга можно уменьшить на сумму расходов, связанных с покупкой такого права.

Налоговое ведомство придерживается позиции ВС РФ: база по НДФЛ определяется как разница между полученной выручкой и суммой расходов на приобретение права требования. Суд обосновывает вывод тем, что в НК РФ нет специальных норм, предусматривающих расчет НДФЛ при уступке права требования возврата займа.

Минфин высказывал иную точку зрения [9]. Если задолженность погасили в рамках договора уступки права требования, НДФЛ начисляется на всю сумму дохода. Отметим, министерство сделало этот вывод раньше, чем свою позицию сформулировал ВС РФ.

Документ: Письмо ФНС России от 09.02.2016 N БС-4-11/1889@

24.02.2016

Расходы на соблюдение претензионного порядка можно взыскать как судебные издержки

Истец должен соблюсти обязательный досудебный порядок разрешения спора, предусмотренный законом или договором. При этом могут возникнуть затраты на оплату услуг юриста, подачу претензии контрагенту и др. Пленум ВС РФ признал такие расходы судебными издержками.

Вывод основан на том, что без этих затрат реализовать право на обращение в суд не удастся. Если итоговый судебный акт будет принят в пользу истца, он сможет возместить судебные издержки за счет ответчика.

Документ: Постановление [10] Пленума ВС РФ от 21.01.2016 N 1

Размещен на сайте ВС РФ 27 января 2016 года

Перечень позиций высших судов: как судебные расходы распределяются между лицами, участвующими в деле

Справочная информация [11]: в каких случаях законом предусмотрен обязательный досудебный порядок разрешения споров

24.02.2016

Когда сотрудница в декрете, предприниматель на УСН может уменьшить налог на взносы за себя

Единственный работник находится в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком. Минфин пришел к выводу, что работодатель вправе вычесть из "упрощенного" налога сумму фиксированных страховых взносов за себя. Это возможно, если объект налогообложения - доходы.

Отметим: когда финансовое ведомство и ФНС указывают [12], что предприниматель может уменьшить налог на взносы в фиксированном размере, они подразумевают следующее. Учесть допустимо страховые взносы с доходов, которые как больше 300 тыс. руб [13]., так и меньше этой суммы.

Документ: Письмо Минфина России от 27.01.2016 N 03-11-11/3455

24.02.2016

Законопроект о продлении срока бесплатной приватизации жилья на 1 год внесен в Госдуму

Напомним, по действующим [14] правилам бесплатная приватизация гражданами жилых помещений должна завершиться до 1 марта.

Документ: Проект Федерального закона N 1000504-6 (http://asozd2c.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=1000504-6)

Внесен в Госдуму 18 февраля 2016 года