30.01.2019

ВС РФ: ошибочно не отраженные расходы можно учесть и позже того периода, к которому они относятся

Организация выявила расходы, которые ранее ошибочно не отразила, и в текущем периоде учла их как убытки прошлых лет. Инспекция эти затраты из налоговой базы исключила. С точки зрения проверяющих, по нормам НК РФ, если налогоплательщик знает, к какому периоду относятся "забытые" расходы, отразить их нужно именно за тот период. При этом неважно, что ошибка привела к излишней уплате налога.

Суды трех инстанций с такой позицией согласились, а вот ВС РФ счел ее неправомерной. Если ошибка привела к возникновению переплаты, то у компании есть право исправить ее, т.е. заявить расходы не только в том периоде, к которому они относятся, но и тогда, когда искажение выявлено. Главное, чтобы не истек трехлетний период, предусмотренный для возврата или зачета переплаты. Как раз с целью выяснить, было ли соблюдено это условие, Верховный суд отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Документ: Определение ВС РФ от 21.01.2019 N 308-КГ18-14911

30.01.2019

Обеспечительный платеж при аренде: Минфин разъяснил, когда именно нужно исчислить НДС

Если арендодатель получил обеспечительный платеж по предварительному договору как гарантию того, что арендатор заключит договор аренды в будущем, то включать его в базу по НДС в момент поступления не нужно. Не важно, вернете ли вы деньги арендатору, зачтете их в счет обеспечительного платежа по договору аренды или удержите (если контрагент откажется заключать договор).

Если же вы получили обеспечительный платеж в рамках договора аренды, то его нужно включить в базу по НДС. В этом случае такой платеж - предоплата по аренде, напоминает Минфин. Его надо включить в базу на момент, когда вы:

- заключили договор. Так нужно сделать, если обеспечительный платеж, внесенный арендатором до заключения договора, вы зачли в счет такого платежа по договору аренды;

- получили платеж. Так поступают, если арендатор перечислил платеж после того, как вы заключили договор аренды.

Отметим, ранее Минфин разъяснял, что обеспечительный платеж надо включить в базу по НДС, если по договору его засчитывают в счет оплаты товаров, работ, услуг, облагаемых НДС.

В новом письме ведомство этот момент не уточняет. Таким образом, если вы получили платеж, который не будете засчитывать в счет оплаты услуг, и решили не включать его в базу по НДС, то безопаснее уточнить мнение вашей инспекции.

Документ: Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-07-11/95829

30.01.2019

Финансисты подсказали, как распорядиться переплатой, которой больше трех лет

30 августа прошлого года вступила в силу поправка, ограничившая тремя годами "возраст" переплаты, которую налоговики засчитывают в счет недоимки.

Минфин уточнил, что новое правило применяется к правоотношениям, возникшим с 30 августа 2018 года. Это может означать, что поправка действует только для сумм, переплаченных начиная с упомянутой даты.

Если же у вас сейчас есть переплата, появившаяся более трех лет назад, ее можно попробовать зачесть. Только имейте в виду, скорее всего, чтобы добиться этого, придется обращаться в суд. Налоговики и до поправки были против такого зачета: они отменили свое письмо, в котором говорилось о том, что зачет "старой" переплаты возможен. Что решит суд с учетом действующей поправки, предсказать сложно.

Документ: Письмо Минфина России от 29.12.2018 N 03-02-07/1/96622